их приміщень та системи комплектацій (інженерних мереж).
3. Шляхи вдосконалення системи бюджетування в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »
. 1 План-факт аналіз існуючого на підприємстві бюджетування
Терміни «план-фактний контроль», «план-фактний аналіз» стали використовуватися порівняно недавно, хоча метод аналізу результатів господарської діяльності шляхом порівняння планових значень показників з фактичними застосовувався в практиці управління підприємством завжди.
Планові значення показників фінансово-господарської діяльності містяться в бюджетах, фактичні їх значення - у звітах про виконання бюджетів, які формуються в обліковій системі підприємства.
Існують дві ідеологічні схеми бюджетного управління на підприємстві. Згідно з першою схемою бюджети (плани) та звіти про їх виконання складаються з однаковою періодичністю. У цьому випадку план-фактний контроль і аналіз являють собою пряме зіставлення «факту» і плану з виявленням і оцінкою відхилень.
Згідно з другою схемою фактичні дані реєструються на більш дробові періоди (у порівнянні з періодом складання бюджетів). У цьому випадку з'являється можливість план-факторного контролю, а аналіз виконується наростаючим (накопичувальним) підсумком.
План-фактний аналіз має дві мети: планову та контрольно-стимулюючу. Планова мета реалізується на основі висновків план-фактного аналізу за минулий (звітний) період при складанні бюджетів на майбутній (плановий) період. При цьому використовується принцип «триваючої діяльності», який стосовно складання на бюджетів, зокрема, означає наступне. Бюджет підприємства на майбутній бюджетний (плановий) період повинен розроблятися на основі аналізу причин відхилення фактичних значень показників від їх планових значень (по минулому бюджетному періоду), а також виявлення та використання внутрішніх резервів підвищення ефективності і поліпшення фінансового стану фірми.
Контрольно-стимулююча мета план-фактного аналізу реалізується за допомогою інформації про відхилення «факту» від плану при оцінці результатів роботи того чи іншого структурного підрозділу підприємства, тієї чи іншої служби, а також для оцінки керівників цих підрозділів і служб.
Отже, проведемо план-фактний аналіз бюджетів ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского », використовуючи дані звітності за 2013 рік. Аналіз будемо проводити за даними за рік, а не по кварталах.
Порівняння планових і фактичних показників бюджету продажів наведені в таблиці 9.
Таблиця 9 - План-фактові аналіз бюджету продажів по продукції ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »за 2013
Показатель2013 (план) 2 013 (факт) Відхилення, тис. руб.Виполненіе плану,% 1. Продажі, шт .: а) чорні метали б) кольорові металли49500 1660048000 17000-1500 +40097,0 102,42. Ціна, руб./Шт. а) чорні метали б) кольорові металли276 1582276 15820 +0100 1003. Виручка, тис. руб .: а) чорні метали б) кольорові металли39910 13650 2626040142 13248 26894 + 232 - 402 +634100,5 97,1 102,4
Таким чином, з таблиці 3.1.1 видно, що план по виручці, отриманої від реалізації товарів, був перевиконаний в 2013 році. При цьому по першій групі товарів відбулося недовиконання бюджету продажів, у той час як по другій групі відбулося перевиконання плану, що спричинило за собою і перевиконання плану по виручці на 0,5%. Не можна сказати, що показник дуже значний, але разом з тим він відображає позитивну тенденцію в діяльності підприємства.
Проаналізуємо бюджет витрат обігу (таблиця 10).
Таблиця 10 - План-фактові аналіз бюджету витрат обігу по ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »за 2013
Показатель2013 (план) 2 013 (факт) Відхилення, тис. руб.Виполненіе плану,% 1. Планові продажі3991040142 + 232100,52. Комерційні витрати (без ПДВ) 771205 70 87 186 0116 107 780 200 75 87 186 0120112 + 9 - 5 +5 0 0 0 +4 +5101,2 97,6 107,1 100100100 103,4 104, 7
З таблиці 10 видно, що більшість витрат, складових витрати обігу, вище планових. Серед таких складових можна назвати наступні: упаковка, витрати на відрядження, інші витрати. У той же час транспортні витрати виявилися меншими запланованих. Решта статті витрат збіглися з плановими. У цілому ж витрати обігу виявилися вищими запланованих на 1,2%, що є несприятливим моментом у діяльності підприємства. У той же час дане розбіжність можна пояснити збільшенням обсягу продажів товарів другої групи. Але виручка від продажу даних товарів перевищила планові показники в меншій мірі, ніж показники комерційних витрат. З цього можна зробити висновок, що витрати були не надто ефективні, або план неточний.
Таблиця 11 - Пла...
