і реалізації приватних прогнозів визначаються експертним шляхом. В якості експертів залучаються співробітники відділів маркетингу, члени бюджетного комітету та інші працівники підприємства ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского », а також фахівці з боку. Експертна група створюється наказом генерального директора організації.
Таким чином, методика складання бюджету продажів в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »передбачає застосування різних методів планування, які дозволяють сформулювати загальний, так званий консенсус-прогноз, на основі какількісний аналізу раніше розроблених прогнозів.
Наступним етапом процесу бюджетування є складання бюджету закупівель і запасів. Складання бюджету закупівель і запасів починається зі збору необхідних даних. До таких належать:
? Обсяги продажів (од.);
? Закупівельні ціни на період;
? Ставки ПДВ;
? Норми запасів товарів і матеріалів (%);
? План витрати матеріалів (од.);
? Відсоток оплати поставки поточного періоду в цьому ж періоді;
? Вартість поставки за період;
? Оплата поставок попереднього періоду (%);
? Заборгованість до погашення в поточному періоді (%) [10].
Необхідно розбити формат бюджету закупівель і запасів на розділи: товари для перепродажу та матеріали.
Склавши розділи Товари для перепродажу та Матеріали, визначається підсумкова сума витрат на закупівлі за період. Дана величина відображається у графі «Разом сума витрат на закупівлі». Величина ПДВ виділяється окремим рядком у графі «у тому числі ПДВ».
На практиці найбільш широке розповсюдження отримав метод техніко-економічних розрахунків нормативу товарних запасів. Відповідно до нього, обсяг товарного запасу розбивається на окремі елементи:
Товарний запас, необхідний для показу покупцям і щоденної продажу. Розмір цього запасу залежить від кількості найменувань товарів, що реалізуються в магазині, середньої ціни одного найменування і одноденного товарообігу.
Товарний запас, необхідний для забезпечення безперебійної продажу між поставками. Його розмір залежить від кількості найменувань товарів, що надходять в одній партії і інтервалу між поставками.
Страховий товарний запас, необхідний на випадок зміни купівельного попиту або порушення постачальниками договірних зобов'язань. Його розмір становить певну частину від суми 1-й і 2-ї частини норми товарного запасу.
Порядок складання бюджету дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »наступний:
. Головний бухгалтер на основі даних договорів про продажі, облікових відомостей розрахунків за договорами, бюджету продажів розраховує коефіцієнти інкасації. Коефіцієнт інкасації даного періоду - частка оплати раніше відвантаженої продукції в поточний період. Коефіцієнти інкасації відображають темпи погашення дебіторської заборгованості в поточний період часу. Наприклад, протягом місяця, в якому відбулося відвантаження продукції, оплачено 60% загальної суми, а за наступний місяць - 30%. Це означає, що коефіцієнт інкасації першого місяця дорівнює 0,6, а другого - 0,3. Далі на підставі коефіцієнтів інкасації та бюджету продажів формується план погашення дебіторської заборгованості.
Таблиця 8 -Бюджет закупівель і запасів
ПоказателіОтчётний рік (факт) Місяці планованого періодаВсего за годIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXIIТовари для перепродажіОб'ём продажу, од.: Чорні металли1254 67879510214215810510698107921081267Цветние металли545 374845555054505355585445545Сплави1485 971241251261141051061541201301651301496Покупная ціна, руб/ед.Черние металли8481817989678789809187888785Цветние металли9595989091929796919081989994Сплави2924252931212025292526252628Стоімость закуповуваних товарів, руб.Черние металли105336542754982548546356985412587454875632501254105631565165Цветние металлы55896359535483654369430253412301530543650369536103610686844Сплавы16498232826542054232125102459298525472659254526482644668441Итого вартість закуповуваних товарів, руб175950651876545486986584648764916418454541269647684116841648684Целевой норматив запасів товарів на кінець періоду, од.: Чорні металли21661542754982548546356985412587454875632501254105631649818Цветние металлы46168359535483654369430253412301530543650369536103610686465Сплавы84861232826542054232125102459298525472659254526482644848451
. Далі на основі бюджету закупівель складається графік оплати зі закупівель в наступному порядку.
Крок. По-перше розраховується сума кредиторської заборгованості до п...
