имагає скорочення витрат держави (головним чином податкових органів) на одиницю стягнутого податку та зменшення витрат суспільної праці на сплату податку.
При наданні соціальних і майнових податкових відрахувань податковими агентами, витрати суспільної праці зменшуються приблизно в 8 разів порівняно з чинним порядком надання податкових вирахувань податковими органами. Економія суспільної праці наявності.
Платникам податків у даному випадку не треба буде витрачати час на збір Довідок про отримані доходи, оскільки відрахування надаватиметься у міру отримання доходу платником податку від даного податкового агента протягом календарного року, на візит до податкового органу, на заповнення і здачу податкової декларації, при цьому істотно спрощується вся процедура надання податкового вирахування.
Платнику податків достатньо подати в бухгалтерію своєї організації заяви про надання податкового відрахування, про повернення податку і прикласти документи, що підтверджують право на ці відрахування.
Бухгалтеру необхідно візуально перевірити документи, що свідчать про право на пільги, підшити їх у справу і внести в податкову картку платника податків заявлену пільгу (надати вирахування). У свою чергу, податковий контроль за правильністю їх надання буде здійснюватися податковими органами в ході проведення виїзних і камеральних податкових перевірок, з використанням даних податкової звітності про доходи фізичних осіб, що надається в податковий орган відповідно до ст. 230 НК РФ, у якій відбиваються відомості про всі наданих податковим агентом платнику податків податкових відрахуваннях. У період дії Закону Російської Федерації від 07.12.91 р № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (до 01.01.01 р) такий порядок перевірки подання податковими агентами пільг з податку, у тому числі за сумами, спрямованим платниками податків на придбання (будівництво) житла успішно себе зарекомендував.
При цьому надання податкових пільг бухгалтеріями організацій чи індивідуальними підприємцями для них не обтяжливо.
Виходячи з кількості податкових агентів, які перебувають на податковому обліку та представили відомості про доходи фізичних осіб, в середньому один податковий агент надасть на рік один з зазначених податкових відрахувань. Це практично невідчутно для бухгалтерії і зручно для платників податків і податкових органів.
При цьому в гол. 23 НК РФ рекомендується зберегти норму, яка дає право платнику податків звернутися за наданням податкових вирахувань не за місцем роботи, а до податкового органу за місцем проживання. Вибір місця надання податкових вирахувань повинен залишитися за платником податків.
Крім цього, якщо вивільнених податкових інспекторів спрямувати на здійснення контрольних функцій (проведення виїзних і камеральних податкових перевірок), то значно зростуть як показники охоплення податкових агентів податковими перевірками, так і результативність контрольної роботи податкових органів в цілому.
Отримання пільг з податку на доходи фізичних осіб у податкових органах при поданні податкової декларації за підсумками року ущемляє права платників податків, так як для них важливо отримувати пільгу щомісяця при розрахунках по заробітній платі, а не в наступному році після подання податкової декларації, її обробки податковим інспектором, вивчення всіх представлених документів. Хоча для бухгалтерії простіше не надавати податкові відрахування, для працівника взаємини з бухгалтером організації, в якій він працює, є більш ефективними, ніж із співробітниками податкових органів.
Іншою серйозною проблемою є проблема контролю податковими органами за самостійним обчисленням суми податку та поданням декларацій про доходи фізичними особами, які отримали доходи від економії на відсотках за користування позиковими засобами, від продажу майна організаціям та індивідуальним підприємцям, доходи у вигляді виграшів, виплачуваних організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор.
Податкові органи не мають відомостей про кількість фізичних осіб, які отримали доходи від економії на відсотках за користування позиковими коштами, тому що згідно з положеннями ст. 212 НК РФ, обчислення податкової бази по вказаних доходів здійснюється платником податку самостійно, у зв'язку, з чим податковий агент не обчислює зазначений дохід і не повідомляє про нього у відомостях про доходи на законних підставах. У зв'язку з цим контроль податкових органів за сплатою податків з зазначених доходів носить випадковий характер, а це неприпустимо.
Велика кількість спірних питань виникає при обчисленні та сплаті ПДФО з авансів.
Чи слід суму авансу за цивільно-правовим договором, укладеним з фізичною особою, в моме...
