Кожен податок включає такі елементи26 [Тедеєв, А.А. Паригін, В.А. Податкове право/А.А. Тедеєв В.А. Паригін, М: Юрайт, 2012]: суб'єкт, об'єкт, джерело, одиниця оподаткування, податкова ставка, податковий оклад, податкові пільги. Суб'єкт податку, або ж платник податків, - фізична або ж юридична особа, на яку законом покладено зобов'язання сплачувати податок. Об'єкт податку - предмет, що підлягає обкладенню податком (доход, майно, товари). Іноді назва податку обумовлено назвою об'єкта, наприклад, земельний податок, прибутковий податок. Джерело податку - дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток, відсоток), з якого сплачується податок. У деяких видів податку (наприклад, податок на прибуток) об'єкт і джерело податку збігаються. Одиниця оподаткування - одиниця виміру будівлі (для прибуткового податку - грошова одиниця країни, для земельного податку - гектар, акр). Податкова ставка - величина податку на одиницю обкладення. Податковий оклад - сума податку, що сплачується суб'єктом з одного об'єкта. Податкові пільги - повне або ж часткове позбавлення суб'єкта від податків.
Малюнок 1. Основні елементи податку.
2 ПОДАТКОВА СИСТЕМА РОСІЇ
. 1 Основні принципи побудови податкової системи РФ
Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Вони полягають у следующем27 [Тедеєв, А.А. Паригін, В.А. Податкове право/А.А. Тедеєв В.А. Паригін, М: Юрайт, 2012]:
Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто. е. рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним, стимулюючим розширення виробництва.
Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам.
Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Цими принципами має керуватися будь держава при побудові податкової системи, так як вони забезпечують виконання всіх функцій податків.
Існуюча російська податкова система, безсумнівно, створювалася на базі досвіду зарубіжних країн. Завдяки цьому вона по загальній структурі, системі податків і принципам побудови в основному відповідає загальнопоширеним у світовій економіці системам оподаткування.
. 2 Структура діючої податкової системи Російської Федерації
Податкова система - заснована на певних принципах система врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються у зв'язку з встановленням та справлянням податків і зборів.
Нинішнє податкове законодавство не містить визначення поняття податкової системи. Однак діяв у минулому Закон Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації» містив вказане вище поняття. Це поняття використовується в теорії і донині, з тією лише відмінністю, що раніше самостійним компонентом податкової системи вважалися мита - але відповідно до набрали чинності главами Податкового кодексу Росії державна мито віднесено до зборів; що ж стосується мит, в колишні часи вважалися інститутом, загальним для податкової системи і для митного регулювання, - то в міру вдосконалення податкового та митного законодавства законодавець і дослідники поступово прийшли до думки про належність їх суто до галузі митного права28. [Тедеєв, А.А. Паригін, В.А. Податкове право/А.А. Тедеєв В.А. Паригін, М: Юрайт, 2012]
Основою податкової системи є податки і збори. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції по управлінню (регулюванню, розподілу і перерозподілу) фінансовими потоками в державі і в більш широкому сенсі економікою країни взагалі.
Система податкового права, втім, як і будь-якого іншого, - це його внутрішня будова. Для податкового права характерно традиційне для галузей російського права поділ на Загальну і Особливу частини.
До...
