Загальної частини податкового права относятся29 [Игнатущенко, Н.А. Новикова, Н.М. Податки й оподатковування: навчальний посібник/Н.А. Игнатущенко Н.М. Новикова, МГОУ, 2011]:
норми, що закріплюють загальні принципи побудови податкової системи Російської Федерації;
принципи формування податкового законодавства;
правові форми і методи діяльності компетентних державних (муніципальних) органів у сфері оподаткування;
основні риси правового становища учасників податкових відносин.
Особлива частина содержіт30 [Тедеєв, А.А. Паригін, В.А. Податкове право/А.А. Тедеєв В.А. Паригін, М: Юрайт, 2012]:
норми, що конкретизують норми загальної частини і регламентують порядок справляння конкретних податкових платежів;
коло платників по кожному податку;
об'єкти оподаткування;
податкову базу;
порядок обчислення і сплати.
Систему податкового права слід відрізняти від системи податків і зборів. Податкова система і система податків і зборів співвідносяться як загальне і приватне. Система податків і зборів є невід'ємною частиною податкової системи Російської Федерації і являє собою сукупність окремих видів податків і зборів.
Отже, податкова система - сукупність передбачених податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються державою, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати податків і контролю за ними.
Податкова система РФ включає три рівні: федеральний, регіональний та місцевий. До федерального рівню відносяться такі види податків:
податок на додану вартість;
акцизи;
податок на доходи фізичних осіб;
податок на прибуток організацій;
податок на видобуток корисних копалин;
водний податок;
збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
державне мито.
До регіональних податків відносяться:
податок на майно організацій;
податок на гральний бізнес;
транспортний податок.
Місцеві податки включають в себе:
земельний податок;
податок на майно фізичних осіб.
Специфіка структури російської податкової системи в частині суб'єкта сплати податків характеризується наступними обстоятельствамі31. [Игнатущенко, Н.А. Новикова, Н.М. Податки й оподатковування: навчальний посібник/Н.А. Игнатущенко Н.М. Новикова, МГОУ, 2011]
Низьким життєвим рівнем абсолютної більшості населення РФ і викликаної цим недостатньою податковою базою.
У структурі населення країни високий питому вагу займають особи передпенсійного та пенсійного віку, доходи яких об'єктивно нижче доходів іншої частини населення.
Суттєву роль відіграє і створена в країні система ухилення від сплати податків, використовувана переважно особами, які мають найбільш високий рівень доходів. У результаті цього відсутня реальна податкова база платників податків - фізичних осіб. При цьому важливо підкреслити, що в Росії ступінь приховування особистих доходів значно вище, ніж доходів корпорацій.
Малюнок 2. Класифікація податків РФ за належністю до рівня влади
Особливості сучасної податкової системи Россіі32. [Філіна, Ф.Н. Податки і оподаткування в Російській Федерації: навчальний посібник/Ф.Н. Філіна, ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011]
Структура податків в Росії в порівнянні зі структурою податків у розвинених країнах характеризується більш низькою часткою прибуткового податку з фізичних осіб та високою часткою податку на прибуток підприємств. Тому вантаж податкового тиску між різними платниками розподілено нерівномірно;
Надмірне переважання в російській податковій системі фіскальної спрямованості. Це проявляється в досить високих ставках по деяких податках;
Остра проблема збирання податків. Сьогодні в російській економічній практиці введений спеціальний показник «збирання податків», якого немає в жодній розвиненій країні. В даний час він становить близько 74%, а це означає, що платники податків вносять у державну скарбницю на? менше податків, ніж вони самі зобов'язалися внести;
Регулююча функція податків обмежується в основному стимулюванням інвестицій;
Слабо проявляється соціально-справедлив...
