анню, а також при отриманні авансів і в інших випадках, зобов'язані за встановленими формами: скласти рахунок-фактуру; вести книги покупок і книги продажів.
При реалізації товарів у роздрібній торгівлі вимоги щодо оформлення рахунків-фактур вважаються виконаними, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми.
Рахунок-фактура є важливим формальним документом, службовцям підставою для прийняття пред'явлених сум ПДВ до відрахування або відшкодуванню.
Наявність рахунку-фактури і правильне його заповнення є необхідним умовою для відрахування або відшкодування ПДВ.
Адже відповідно до статті 169 НК РФ рахунки-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5 і 6 зазначеної статті НК РФ, не можуть бути підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум податку до відрахування або відшкодуванню.
При складанні рахунки-фактури (Додаток № 9) заповнення реквізитів відбувається в наступному порядку:
У першому рядку зазначається порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури. У даному випадку це документ № 101537 від 25.12.2008 року. У наступних рядках вказується інформація про продавця:
Найменування - ЗАТ НПК "Катрен".
Адреса - Росія, 630117, м. Новосибірськ, вул. Тімакова, буд.4. p> ІІН/КПП - 5408130693/575231001
Назва та адреса відправника вантажу: Філія ЗАТ НПК "Катрен" в м. Орлі, 302010, Росія, Орловська обл., Орловський район, м. Орел, вул. Авіаційна, 12, а також дані про вантажоодержувача - м. Курськ, ТОВ "Бівол", вул. Косухіна, 31. p> Інформація про покупця: ТОВ "Бівол", м. Курськ, вул. Запольний, д.56. ІПН/КПП - 4629009573/463201001. p> Далі в таблиці зазначаються відомості про товар:
Назва товару - ксенікалу 0,12 № 84 КАПС
Одиниця виміру - штуки
Кількість - 2.
Ціна за од. виміру - 2333,70
Вартість без податку - 4667,40
У тому числі акциз - 0
Податкова ставка - 10%
Сума податку - 466,74.
Вартість з податком - 5131,14.
Країна походження - Італія.
Номер митної декларації - 10005020/170207/001263.
Нижче таблиці керівник і головний бухгалтер підприємства продавця ставлять свої підписи.
При отриманні даного рахунку - фактури бухгалтером складаються такі проводки:
Оплачено постачальнику з розрахункового рахунку:
Дебет 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" на суму 5131,14
На суму ПДВ за що надійшли товарах:
Дебет 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностям "Кредит 60" Розрахунки з постачальниками та підрядниками "на суму 466,74
Залік ПДВ до бюджету:
Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів" Кредит 19 "Податок додану вартість по придбаних цінностей" на суму 466,74
Книга продаж (Додаток № 14) призначена для реєстрації рахунків-фактур і складається продавцем при здійсненні операцій, визнаних об'єктом обкладення ПДВ, для визначення суми ПДВ. Відображення рахунків-фактур у книзі продажів здійснюється в хронологічному порядку в міру реалізації товарів (робіт, послуг) або отримання передоплати (авансу) у тому податковому періоді, в якому виникла обов'язок по сплаті податку. Заповнюється вручну або в електронному вигляді, а по закінченні податкового періоду роздруковується. У цих випадках вона являє собою таблицю, що складається з 12 колонок. Над таблицею вказується найменування продавця - ТОВ "Біва", ідентифікаційний номер платника податків - продавця: 4629009573 і період в якому вироблялися продаж (01.09.08 - 30.09.08). У першій колонці вказується дата і номер рахунку - фактури продавця, наприклад 30.09.08 № 17. У другій - найменування покупця: ТОВ "Біва - Мед". Далі йде колонка з ІПН покупця 4632050109. У стовпці 3а вказується дата рахунки - фактури. У нашому випадку вона не вказана. Сума продажів, включаючи ПДВ зазначається в колонці 4, далі йде графа в тому числі, яка поділяється на два розділи: продажі оподатковувані за ставкою та продажу звільнені від податку. У свою чергу розділ продажів неоподатковуваних ділиться на три колонки: 18 (20)%, 10% і 0%. У даній книзі продажів товар був проданий за ставкою 18% у колонці 5а вказується вартість продажів без ПДВ - 38983,05, а в 5б - сума ПДВ - 7016,95. p> У кінці таблиці виводиться рядок за все, і підраховуються підсумки по колонках 4, 5а і 5б, це 290025,00; 245783,92; 44241,08 відповідно. Документ підписується головним бухгалтером підприємства продавця ТОВ "Бівол" Девянин І. Н.
Відповідно до книги продажів складається проводка:
обчислити суму ПДВ до сплати:
Дебет 90 "Продажі" Кредит 68 "Розрахунки за податками і зборів "на суму 44241,08.
Книга покупок призначена для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями для визначення суми ПДВ, що підлягає заліку (відшкодування), і ведеться покупцем. Суми ПДВ по придбаних (...
