оприбуткованих) і оплачених товарах (роботах, послугах) приймаються до заліку (відшкодуванню) у покупця тільки при наявності рахунків-фактур, підтверджують вартість придбаних товарів, та відповідних записів у книзі покупок. Рахунки-фактури, отримані від продавців, підлягають реєстрації в книзі покупок в хронологічному порядку в міру оплати і приходу на склад придбаних товарів (Виконаних робіт, наданих послуг). p> Книга покупок (Додаток № 15) заповнюється аналогічно книзі продажів.
Платник податків - покупець: ТОВ "Бівол".
ІПН - 4629009573.
Покупка за період з 01.12.08 по 10.12.08
№ п/п - 40479
Дата і номер рахунку - фактури продавця - 01.12.08 № 32283.
Дата оплати рахунку - фактури - 01.12.08.
Дата оприбуткування товару - 02.12.08.
Найменування продавця - ТОВ "Торговий дім" Очаково - Курськ ". p> ІПН постачальника - 4632043574.
Всього покупок включаючи ПДВ - 1852,92.
Вартість покупок без ПДВ - 1574,51.
Суму ПДВ - 283,41
Складається проводка:
Оплачено покупцем з розрахункового рахунку:
Дебет 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" на суму 628547,35
За кожний податковий період у книзі покупок і книзі продажів підводяться підсумки за графами, які використовуються при складанні податкової декларації з ПДВ (Додаток № 16). Вона складається з декількох сторінок, в кожній з яких вказується ІПН та КПП платника податків. На першій сторінці вказується повне найменування організації ТОВ "Бівол" і Організація, до якої представляється дана декларація - ИФНС по м. Курська. На цій же сторінці внизу інформація розділена на два стовпці. У лівому вказуються дані про особу, що підтверджує повноту та достовірність відомостей, зазначених у цій декларації: керівник - Лейфман Євген Михайлович і дата: 18.01.2008 року. Праворуч інформація заповнюється працівниками податкового органу. p> Наступні сторінки розділені по розділах. У даній Деклорація на двох сторінках заповнюється розділ 3 "Розрахунки суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передача майнових прав, оподатковуються за податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 НК РФ ". p> Всі відомості зводяться в таблицю, що складається з 6 колонок:
№ п/п - 1.
Оподатковувані об'єкти - реалізація товарів (робіт, послуг).
Код рядка - 020
Податкова база - 7587922
Ставка ПДВ - 18%
Сума ПДВ (у рублях) - 1365826.
Суми ПДВ по пунктах зводяться в загальну суму ПДВ, з урахуванням відновлених сум податку - 1365831.
На наступній сторінці, в продовженні розділу 3 заповнюються податкові відрахування:
Сума податку, пред'явлена ​​платнику податків при придбанні на території РФ товарів - 1255322.
Сума податку, обчислена з сум оплати, часткової оплати, що підлягає відрахування з дати відвантаження відповідних товарів - 64450.
Загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню - 1319963
Разом сума ПДВ, обчислена до сплати до бюджету - 45868.
На основі цих даних складаються проводки:
Загальна сума ПДВ, що підлягає до відрахування:
Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів" Кредит 19 "ПДВ по придбаних цінностей" на суму 1319963. p> Разом сума ПДВ до сплати в бюджет:
Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" на суму 45868. b>
Глава 3. Порядок ведення обліку розрахунків з ПДВ з точки зору аудиту
3.1 Цілі і завдання аудиту з ПДВ
Метою проведення аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ є перевірка достовірності, тобто точності розрахунку податку на додану вартість та своєчасності його сплати до бюджету. Завданням аудиту є підтвердження достовірності бухгалтерської звітності. З метою отримання достовірних результатів від проведення аудиторської перевірки необхідно ретельно проаналізувати: статус платника податків; можливість застосування податкових пільг та правильність їх використання; об'єкт оподаткування; формування податкової бази; правомірність застосування відрахувань; складання і своєчасність здачі декларацій, а також своєчасність сплати податку.
Для того щоб перевірити статус платника податків аудитору слід проаналізувати обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) організації. Якщо за три послідовних календарних місяці величина виручки від реалізації (Без урахування ПДВ та податку з продажів) не перевищила в сукупності 1 млн. руб., То організації мають право на звільнення від обов'язку платника ПДВ. Якщо результати перевірки показують, що організація має підстави отримати таке звільнення, то це має бути зафіксовано в письмовому звіті аудитора. Необхідно, крім того, перевірити чи були у перевіреній організації наступні операції:
придбання товарів (робіт, послуг) в іноземних осіб, як...
