основних засобів *
1, стор.120
незавершеного будівництва
1, стор.130
довгострокових фінансових вкладень
1, стор.140
відкладених податкових активів
1, стор.145
запасів
1, стор.210
ПДВ по придбаних цінностей
1, стр.220
дебіторської заборгованості (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
1, стор.130
дебіторської заборгованості (платежі по якій очікуються менш ніж через 12 місяців після звітної дати)
1, стр.240
короткострокових фінансових вкладень
1, стор. 250
резервного капіталу
1, стр.430
нерозподіленого прибутку минулих років
1, стр.470 (за мінусом чистого прибутку звітного року)
позик і кредитів
1, стр.610
кредиторської заборгованості
1, стр.620
доходів майбутніх періодів
1, стор.640
резервів майбутніх витрат
1, стр.650
Разом сума коригувань чистого прибутку
Чистий прибуток з урахуванням коректувань (повинна бути чисельно дорівнює чистому грошовому потоку).
4.3 Аналітичні можливості непрямого методу
Непрямий метод аналізу грошових потоків дозволяє визначити вплив різних чинників фінансово-господарської діяльності організації на чистий грошовий потік.
Непрямий метод допомагає вчасно виявити негативні тенденції і своєчасно вжити адекватних заходів щодо запобігання можливих негативних фінансові наслідків
Для вирішення проблеми взаємоузгодження двох В«чистихВ» результуючих показників: чистого прибутку і чистого грошового потоку використовується непрямий метод аналізу.
Непрямий метод дозволяє:
-контролювати правильність заповнення форм бухгалтерської фінансової звітності № 1, № 2, № 4 шляхом стикування чистого грошового потоку і чистого прибутку;
-виявляти і кількісно визначати причини відхилень фінансово-результативних показників, що обчислюються різними методами, один від одного (чистого грошового потоку і чистого прибутку);
-виявляти у складі статей активу балансу ті, які могли ініціювати збільшення або зменшення грошових коштів;
-відстежувати вплив зміни пасивних статей на величину залишку грошових коштів;
-розглядати фактор амортизації в якості причини розриву між чистим прибутком і чистим грошовим потоком;
-роз'яснювати керівнику причини, з яких прибуток організації зростає, а кількість грошових коштів на розрахунковому рахунку знижується.
Оцінюючи результати аналізу, слід мати на увазі, що для зростаючого успішного бізнесу характерні:
-притоки - власний капітал (прибуток звітного року і вклади учасників), кредити і позики, а також кредиторська заборгованість;
-відтоки - необоротні активи, запаси і дебіторська заборгованість, тобто притоки по пасиву балансу і відтоки по активу.
Чисті грошові потоки (чисті грошові засоби), розраховані за прямому і непрямому методам можуть не збігатися з наступних причин:
1. Визнання в непрямому методі при були (Збитків) звітного року як грошового потоку з поточної діяльності. Однак прибуток (збиток) звітного року включає фінансовий результат, пов'язаний з інвестиційною діяльністю (реалізація активів, отримання відсотків і дивідендів),
2. Вплив непрямих податків. Надходження і платежі, розраховані за прямим методом, включають непрямі податки, в той час як розрахунки за непрямим методом виробляються на основі показників - нетто. p> 3. Вплив дебіторської та кредиторської заборгованостей. При розрахунку грошових коштів непрямим методом кредиторська і дебіторська заборгованості відносяться до поточної діяльності, в той час як вони можуть мати відношення до інвестиційної діяльності. p> 4. Негрошові форми розрахунків. У непрямому методі наявність негрошових форм розрахунків не простежується, в той час як в прямому методі, який оперує реальними грошови...
