4 718 в”‚ 4 601 в”‚ 7998 в”‚ 15 202 в”‚ 15202 в”‚ 6 457 в”‚
Висновок.
Накопичення фінансових ресурсів підприємства у вигляді грошових коштів у своїй основній частині здійснюється на його рахунках у банках: розрахунковому, валютному, спеціальних рахунках. Саме на банківські рахунки надходять виручка від реалізації продукції, товарів, іншого майна, кошти контрагентів з виконання ними зобов'язань перед підприємством і грошові кошти з каси. Вся ця грошова маса знаходиться в знеособленому стані і тільки документальний супровід грошей (платіжно-розрахункові документи) вказує на їх походження.
Планування, фактичне накопичення і використання, оперативний облік і контроль руху коштів фінансових резервів - пряма і безпосередній обов'язок фінансової служби підприємства. Складність цієї роботи пояснюється кількома чинниками.
1. Різні періоди накопичення та напрями використання фінансових резервів вимагають від фінансової служби підприємства чіткого оперативного календарного контролю надходження та витрачання коштів.
2. Фінансові резерви завжди знаходяться в грошовій, самої високоліквідної формі. Як всякі гроші, фінансові резерви підкоряються загальним законам грошового обігу, але, крім того, схильні специфічним ризикам. Контроль за збереженням грошових коштів лежить на фінансовій службі підприємства.
3. Фінансові резерви, будучи власними вільними грошовими коштами підприємства, не обслуговують його основну господарську діяльність. Отже, дана частина фінансових ресурсів повинна бути відокремлена від іншої їх частини, залученої в основний оборот. Це досягається використанням різних форм зберігання таких засобів. "Місця зберігання "мають різні рівні надійності та прибутковості, різні умови і можливості конвертації і т.д. В обов'язки фінансової служби підприємства входить вибір форм зберігання, які в максимальній мірі забезпечать надійність зберігання, ліквідність, оперативність конвертації фінансових резервів.
4. Вільні грошові кошти постійно і регулярно повинні вилучатися з основного господарського обороту. Інформація про наявність та обсязі цих коштів формується в бухгалтерії підприємства з періодичністю один місяць. Обов'язок фінансової служби підприємства - оперативно і в повному обсязі виявити джерела вільних грошових коштів і вжити заходів до їх відокремлення. Такий же обов'язок лежить на фінансовій службі в частині витрати коштів, накопичуваних для цільового використання: ці засоби повинні перебувати в формах, доступних для використання за цільовим призначенням.
Вільні грошові кошти в якості фінансових резервів можуть формуватися при двох обов'язкових умовах.
перше, їх створення, накопичення і використання повинно регулюватися внутрішньогосподарськими документами, відповідними нормативним актам держави. Такими внутрішньогосподарськими документами є:
- установчі документи, що встановлюють загальні принципи організації підприємства, формування статутного капіталу, розподіл доходу, його виплату і пр.;
- наказ про облікову політику (облікова політика підприємства повинна ясно визначати можливості підприємства щодо створення фондів і резервів за рахунок собівартості і балансового прибутку. Відсутність чітких вказівок з даного питання може бути розцінено податковою службою як порушення правил ведення обліку, оскільки способи обліку собівартості і прибутку зачіпають податкові інтереси держави);
- планово-розпорядча документація (планові та фактичні дані щодо формування та використання фінансових резервів).
друге, як вказувалося раніше, фінансові резерви - це особливим чином організовані грошові кошти підприємства, щодо відокремлені від основного господарського обороту, але здатні за необхідності оперативно і в потрібний момент повернутися в нього. При підтримці на строго встановленому рівні величини нормованих оборотних коштів на розрахунковому рахунку постійно будуть "осідати" ці вільні грошові кошти. Розрахунковий рахунок - перший етап і місце формування фінансових резервів підприємства. При розміщенні фінансових резервів цим можна й обмежитися. Однак такий спосіб зберігання коштів має суттєві недоліки, які зводять нанівець роботу з їх акумулюванню. У першу чергу фінансовому відділу важко, якщо не неможливо, здійснювати оперативний контроль наявності фінансових резервів, оскільки в цьому випадку всі грошові ресурси підприємства (І вільні і невільні) зберігаються в одному місці. Крім того, наявність на розрахунковому рахунку вільних коштів і вільне ними розпорядження вводять керівників в оману щодо реальних фінансових можливостей підприємства, і багато проблем, які можна було вирішити нефінансовими методами, вирішуються за допомогою грошей. Вибір способу зберігання засобів багато в чому залежить від вирішення питання про прибутковість. Вільні грошові кошти на розрахунковому рахунку підприємства одночасно представляють собою кредитні ресурси банку, ...
