а прибуток;
застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат у собівартості проданих продукції, товарів, робіт, послуг у звітному періоді для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування;
надміру сплаченого податку, сума якого не повернута в організацію, а прийнята до заліку при формуванні оподатковуваного прибутку в наступному за звітним або в наступних звітних періодах;
збитку, перенесеного на майбутнє, що не використаного для зменшення податку на прибуток у звітному періоді, але який буде прийнятий з метою оподаткування в наступних звітних періодах, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації про податки і збори;
застосування, у разі продажу об'єктів основних засобів, різних правил визнання для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування залишкової вартості об'єктів основних засобів і витрат, пов'язаних з їх продажем;
наявності кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) при використанні касового методу визначення доходів і витрат з метою оподаткування, а з метою бухгалтерського обліку - виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності;
інших аналогічних відмінностей.
Тимчасові різниці, виявлені у звітному періоді, призводять до утворення відкладеного податкового активу, який має зменшити суму податку на прибуток, підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах [11].
Відкладений податковий актив визначається як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату. p> Організація визнає відкладені податкові активи у тому звітному періоді, коли виникають тимчасові різниці, за умови існування ймовірності того, що вона отримає оподатковуваний прибуток в наступних звітні періоди. У разі, коли така впевненість відсутня, виникає різниця визнається постійної позитивною різницею, що тягне визнання постійного податкового зобов'язання. p> У бухгалтерському обліку відкладені податкові активи відображаються на окремому синтетичному рахунку по обліку відкладених податкових активів. Для обліку відкладених податкових активів у плані рахунків бухгалтерського обліку передбачено рахунок 09 «³дкладені податкові активи В». Рахунок введений Наказом Мінфіну РФ від 7 травня 2003р. № 38н. [12]
Виникнення відкладеного податкового активу відображається у бухгалтерському обліку проведенням Д-т рахунку 09 («³дкладені податкові активиВ») - К-т рахунку 68 (В«Облік розрахунків з податків і зборів В»).
Погашення відкладеного податкового активу відображається зворотним проведенням Д-т рахунку 68 - К-т рахунку 09.
2) Оподатковувані тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку н...
