а прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.
Оподатковувані тимчасові різниці утворюються в результаті: [13]
застосування різних способів розрахунку амортизації для цілей бухгалтерського обліку та цілей визначення податку на прибуток;
визнання виручки від продажу продукції (Товарів, робіт, послуг) у вигляді доходів від звичайних видів діяльності звітного періоду, а також визнання процентних доходів для цілей бухгалтерського обліку виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, а для цілей оподаткування - за касовим методом;
відстрочки чи розстрочки зі сплати податку на прибуток;
застосування різних правил відображення відсотків, сплачуваних організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування;
інших аналогічних відмінностей.
Оподатковувані тимчасові різниці приводять до утворення відкладеного податкового зобов'язання.
Під відкладеним податковим зобов'язанням розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджет наступного за звітним або в наступних звітних періодах.
Відкладені податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на окремому синтетичному рахунку з обліку відкладених податкових зобов'язань. Для обліку відкладених податкових зобов'язань у плані рахунків передбачено синтетичний рахунок 77 «³дкладені податкові зобов'язання В», введений Наказом Мінфіну РФ від 7 травня 2003р. № 38н. p> Відкладене податкове зобов'язання відображається у бухгалтерському обліку по кредиту рахунку обліку відкладених податкових зобов'язань в кореспонденції з дебетом рахунка обліку розрахунків з податків і зборів (Д-т рахунку 68 - К-т рахунки 77). Погашення відкладеного податкового зобов'язання відображається у бухгалтерському обліку зворотної проводкою.
Постійні різниці - Доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів. [14]
Джерелом виникнення постійних різниць є або різна оцінка господарських операцій, або різний порядок визнання доходів і витрат при обчисленні прибутку в бухгалтерському обліку та обліку для цілей оподаткування (в одному обліку доходи (витрати) визнаються, а в іншому - ні). p> Постійні різниці можна поділити на:
1) Постійні позитивні різниці
2) Постійні негативні різниці
1) Постійні позитивні різниці - різниці, що призводять до того, що розмір податкової бази збільшується по відношенню до виявленому в бухгалтерському обліку фінансового результату.
Твором постійної позитивної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку пода...
