йпростішим видом таких відхилень є перевищення витрати певних цінностей над приходом (з урахуванням майбутніх залишків). Викликано це наступним обставиною. Матеріально відповідальні особи, звітуючи перед бухгалтерією за певний період часу (місяць, декада), зазвичай стежать за тим, щоб дані про прихід і витрату цінностей в цілому за обліковий період збігалися. Якщо ж провести хронологічний аналіз операцій усередині облікового періоду, тобто зіставити дані про прихід і витрату за більш короткий, ніж звітний, період (за день або по кожній операції окремо), то іноді можна виявити вказане відхилення. Воно може бути пов'язано з різними зловживаннями: наприклад, реалізацією необлікованої продукції, необгрунтованим списанням у витрату фактично викрадених цінностей і т.д.
Разом з тим перевищення витрати над приходом буває викликано іноді несвоєчасним оформленням документів та іншими формальними порушеннями, що необхідно мати на увазі при оцінці результатів аналізу.
У тих випадках, коли зловживання на даному підприємстві відбувалися систематично, аналогічні відхилення від нормального обороту можуть виявитися протягом декількох суміжних періодів. Для виявлення подібної закономірності відхилень складаються аналітичні таблиці. p align="justify"> В якості підстав для періодизації при складанні таблиці можуть бути використані не тільки рівномірні календарні терміни, але і періоди, встановлені за яким спеціальним ознаками, наприклад дати або годинник надходження партії однорідних товарів, дати видачі підзвітних сум , випуску продукції тощо
Хронологічний аналіз допомагає виявити не тільки невідповідності між приходом і витратою цінностей, але й більш складні системи ознак вчинення злочинів.
Так у справах про легалізацію доходів, здобутих злочинним шляхом, часто аналізують рух коштів на розрахункових рахунках окремих організацій.
В якості тривожних симптомів визнають раптові В«стрибкиВ» оборотів по розрахункових рахунках фірми, зазвичай не здійснює великі господарські операції, однократність В«транзитногоВ» обороту по розрахунковому рахунку незабаром після його відкриття в банку, систематичні збіги за сумою безготівкових платежів, що надійшли на розрахунковий рахунок фірми, з сумою отриманих фірмою з цього рахунку готівкових грошових коштів.
Метод порівняльного аналізу полягає в тому, що між собою зіставляються дані ряду документів, що відображають різні, але аналогічні господарські операції. Критерії, за якими можна зіставляти ці документи, можуть бути найрізноманітнішими: середня вага однієї упаковки при реалізації партії одного товару різним покупцям, відпускна ціна за одиницю однієї і тієї ж продукції різним покупцям і т.д.
Так, наприклад, при проведенні оперативно-слідчих заходів у ході розслідування кримінальної справи, порушеної за фактом вчинення насильницького злочину що...
