до одного з керівників підприємства, було проведено аналіз діяльності цього підприємства. У ході вивчення було звернуто увагу на відпустку партії цукру одному з покупців за дуже низькою ціною. Надалі з'ясувалося, що раніше через невчасні поставок цукру між керівництвом фірм виникла конфліктна ситуація. Врегулюванням цього питання зайнялися представники організованого злочинного угруповання, які змушували фірму-постачальника В«погасити набігли боргиВ» шляхом явно невигідних для неї операцій. p align="justify"> Неважко помітити, що спільною рисою хронологічного і порівняльного аналізу є їх переважно пошукове значення.
Оперативно-слідчі працівники застосовують ці прийоми для судження кола пошуку доказових матеріалів. Аудитори і ревізори застосовують ці ж прийоми при здійсненні аналітичних процедур, спрямованих на виявлення сумнівних операцій. Знайдені відхилення і В«дивні закономірностіВ» набувають значення доказів тільки в сукупності з іншими фактичними даними. Такі дані можуть бути здобуті після перевірки виділених сумнівних операцій за допомогою інших прийомів дослідження, перш за все за допомогою зустрічної перевірки і методу взаємного контролю документів. p align="justify"> Зробимо невеликий висновок з вище описаного матеріалу. Необхідні докази не завжди вдається отримати тільки за допомогою методів документальної перевірки. Так, при змові між постачальником і одержувачем товару розбіжностей у їх документах не виникне. До того ж іноді порушення, що допускаються при заповненні документів (відсутність деяких необхідних реквізитів), не дозволяють виявити характерні для злочинної діяльності протиріччя. Тому важливим способом збирання необхідних доказів служить цілий комплекс методів фактичної перевірки. br/>
2.2 Методи фактичної перевірки
Методи фактичної перевірки - спеціально організовувані контрольні дії, з результатами яких зіставляють зміст документів, що перевіряються. Таким чином, за допомогою методів другої групи знаходять фактичні невідповідності навіть правильно оформлених документів дійсному змісту реальної господарської діяльності організації. p align="justify"> Методи фактичної перевірки поділяються на:
. Перевірка фактичної наявності цінностей, зафіксованих у прибутково-видаткових документах і матеріалах інвентаризацій. Даний метод не слід змішувати з власне інвентаризацією, хоча він і включає в себе перешіваніем, перемірювання, вимір цінностей, згаданих у документах. Ефективність його багато в чому залежить від сучасності застосування. При перевірці прибутково-видаткових документів він спрацьовує найчастіше в момент виконання господарської операції. Так, ревізор з власної ініціативи або за дорученням правоохоронних органів може звірити фактичний обсяг партії вантажу з вмістом накладної в момент транспортування або надходження товару на склад покупця. Перевірка можлива і по завершенні операції, але по можли...
