"justify"> Погашення кредиту оформляється прибутковим касовим (валютним) ордером (при погашенні готівкою) або платіжним дорученням клієнта (при погашенні безготівковим шляхом).
При повному погашенні кредиту по позабалансових рахунках на підставі видаткового позабалансового ордера здійснюється проводка зі списання забезпечення:
Витрата 99551 «Запорука, при якому предмет залишається у заставодавця», 99552 «Іпотека», 99555 «Застава майнових прав (вимог)», 99559 «Інші види забезпечення».
У разі непогашення клієнтом - фізичною особою заборгованості за основним боргом або за відсотками за користування кредитом у строки, передбачені укладеним договором, заборгованість виноситься на рахунки з обліку простроченої заборгованості. При цьому на підставі платіжних ордерів здійснюються такі бухгалтерські проводки:
винесення на прострочення заборгованості за основним боргом:
Дебет 248Х «Прострочена заборгованість за кредитами і іншим активним операціям з фізичними особам» (облік здійснюється за рахунками 2481-2488, на яких враховується прострочена заборгованість за різними видами кредитів, наданих фізичним особам);
Кредит 241Х, 242Х;
винесення на прострочення заборгованості за нарахованими відсотками:
Дебет 249Х «Прострочені процентні доходи за кредитами і іншим активним операціям з фізичними особами» (облік ведеться по рахунках 2491-2498 залежно від виду кредиту);
Кредит 247Х.
При черговому погашенні клієнтом - фізичною особою заборгованості за кредитним договором за наявності простроченої заборгованості в першу чергу погашається вона, і лише потім - термінова заборгованість.
Кредитним договором можуть бути передбачені різного роду штрафні санкції за невиконання клієнтом умов договору, зокрема, за несвоєчасне погашення заборгованості. Вони враховуються на балансовому рахунку 8380 «Неустойка (штрафи, пеня)».
При виникненні підстав для стягнення штрафів клієнт сплачує їх у першу чергу. В обліку ця операція відображається записом:
Дебет 1010, 3014, 3404, 3414;
Кредит 8380.
Активи, схильні кредитному ризику - це кредити, не погашені кредитоотримувачем у строки, встановлені в кредитному договорі. До таких кредитах, як правило, відносяться пролонгована, прострочена заборгованість.
За рівнем кредитного ризику активи, схильні до такого ризику, поділяються на п'ять груп. При формуванні спеціальних резервів за активами, схильним до кредитного ризику, встановлені диференційовані норми відрахувань залежно від групи ризику, крім I групи ризику (резерв формується в розмірі 1% від суми класифікованої заборгованості) і групи з найвищим рівнем ризику (резерв створюється у розмірі 100% від загальної суми заборгованості). За коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках, і засобам в розрахунках за операціями з банками, класифікованих по I групі ризику, спеціальний резерв на покриття можливих збитків по активах, схильним кредитному ризику, не формується.
За кредитної заборгованості, класифікованої по II групі ризику, резерв створюється в інтервалі від 10 до 30%, III групи - в інтервалі від 30 до 50%, IV гр...
