илася на 647 тис. руб. і склала 1 115 тис. руб., а за результатами 2011 року вона збільшилася не так значно на 54 тис. руб. і склала 1 136 тис. руб.
Згідно розрахунків таблиці, ми бачимо, що в 100% у структурі короткострокових зобов'язань у 2009 році належало кредиторської заборгованості. У 2010 році 70% в структурі короткострокових зобов'язань займали короткострокові кредити і позики, а 30% кредиторська заборгованість. У 2011 році 58% в структурі короткострокових зобов'язань займали короткострокові кредити і позики, а 41% кредиторська заборгованість, за рахунок зниження суми кредитів на 117 000 руб.
Згідно з наданою бухгалтерської звітності «Бухгалтерського балансу» ТОВ «Zara +» за 2009, 2010 і 2011 року здійснити аналіз ліквідності балансу.
Згідно таблиці 5, здійснимо аналіз ліквідності балансу даного підприємства, де наведено угруповання активів за ступенем їх ліквідності.
Таблиця 5 - Групування активів ТОВ «Zara +» за ступенем їх ліквідності за 2009 - 2011 р.р., тис. руб.
Група активовПоказатели2009г2010г.2011г.Сумма.СуммаСуммаАБ123АКТИВЫА1 Найбільш ліквідні активи (Короткострокові фінансові вкладення + грошові кошти) 7957 168 А2 Швидко актівиДебіторская заборгованість + Інші оборотні активи 152 304 184 А3 Повільно реалізовані активи (Запаси + ПДВ) 7411 4541 634 А4 Важкореалізовані активи (Необоротні активи) 114-ПАССІВИП 1Наіболее термінові зобов'язання ( кредиторська заборгованість) 468333471 Інші короткострокові зобов'язання (короткострокові кредити і позики, інші короткострокові зобов'язання) - 782665 П 3Долгосрочние зобов'язання --- П 4Собственний капітал 515 704 850 Валюта баланса9831 8191 986 закупівельна логістика постачання
Відповідно до теорії аналізу фінансової звітності, баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні умови:
А1? П1; А2? П2; А3? П3; A4? А4
Аналіз таблиці 5 показує, що:
рік А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4
рік А1 <П1; А2 <П2; А3> П3; А4 <П4
рік А1 <П1; А2 <П2; А3> П3; А4 <П4.
Згідно отриманих результатів ми бачимо, що перше і друге нерівність не виконуються, а втричі і третє виконуються протягом трьох аналізованих періодів.
Невиконання першого двох нерівностей означає недотримання незмінного правила ліквідності - перевищення активів над зобов'язаннями.
р.: А 1 - П1=- 389 тис. руб. А 2 - П2=152 тис. руб.
р.: А 1 - П1=- 276 тис. руб. А 2 - П2=- 478 тис. руб.
р.: А 1 - П1=- 303 тис. руб. А 2 - П2=- 481 тис. руб.
Це свідчить про недостатність найбільш ліквідних активів у ТОВ «Zara +» (коштів) для оплати строкової кредиторської заборгованості та про недостатність бистрореалізуемих активів для покриття короткострокових зобов'язань, а також про зниження поточної ліквідності і платоспроможності ТОВ « Zara + »протягом останніх трьох років.
Останні два показники визначають можливість надходження платежів у віддаленому майбутньому:
р.: А3 - П3=+741 тис. руб.
р.: А3 - П3=+1 454 тис. руб.
р.: А3 - П3=+1 634 тис. руб.
