виписки з додатком платіжних документів. Уточнюють, які з рахунків були відкриті або закриті у періоді,, встановити причини закриття рахунків. На цьому етапі корисні наступні дії:
провести звірку залишків і оборотів за виписками банку з регістрами бухгалтерського обліку, даними Головної книги, показниками бухгалтерської звітності. Перевірити підтвердження банком залишку по кожному рахунку на початок і кінець періоду, що;
провести розрахунок рівня суттєвості.
Методологія перевірки правильності відображення операцій в бухгалтерському обліку з рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
1. Перевірити дотримання вимог до оформлення первинними документами операцій по розрахунковому рахунку.
Незалежно від того, яка форма безготівкових розрахунків використовується на практиці, всі розрахункові документи повинні відповідати вимогам, встановленим Банком Росії. Підставою для відображення операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства є:
розрахункові документи (залежно від форми розрахунків);
меморіальні ордери (внутрішні документи банку);
виписки банку з розрахункового рахунку, оформлені в установленому порядку.
Перевірити, чи правильно згруповані виписки по рахунках за період, що перевіряється (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці) і чи є до них первинні документи.
Встановити, чи відповідають суми за виписками банку сумам, зазначеним у доданих первинних документах і платіжних документах.
Сума по виписці повинна відповідати сумі в платіжному документі, проте в первинних документах можуть бути відмінні суми, наприклад, в виписаних рахунках на оплату може бути сума більше або менше тієї, яка вказана у платіжному дорученні (це може бути наслідком наявності дебіторської або кредиторської заборгованості аудируемого особи перед контрагентом). Сума, зазначена у виписці банку, може бути менше суми, зазначеної в первинному документі, якщо по даному документу раніше була проведена часткова оплата.
Перевірити, чи є на первинних документах, доданих до виписки, штамп банку. Якщо є документи без штампа, то аудитор може зробити запит в банк (відповідно до Федерального правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 5 з метою підтвердження правильності виробленого платежу.
2. Перевірити законність і обгрунтованість операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Провести аналіз формулювань платежів, зазначених у платіжних документах, звертаючи увагу на наявність виділення податку на додану вартість. У тому випадку, якщо формулювання платежу нетрадиційна для аудируемого особи, заплутана, незрозуміла, необхідно провести додаткові процедури з перевірки цієї операції.
Використовуючи робочу документацію та результати перевірки інших розділів аудиту, перевірити підстави для перерахування платежів на користь третіх осіб (фізичних) через поштові відділення або на рахунки в банках. Наприклад, якщо перераховуються утримані аліменти, то звірити суми з виписками з рішень судових органів, заробітну плату - з розрахунково-платіжними відомостями, а також достовірність зазначених у переліку поштових адрес одержув...
