енту продажу амортизацією у розмірі 5000 руб. При цьому повинні бути складені такі записи:
Д-т рах. 05 «Амортизація нематеріальних активів»
К-т рах. 04 «Нематеріальні активи»,
руб., списується амортизація по вибулим нематеріальних активах;
Д-т рах. 91-2 «Інші витрати»
К-т рах. 04 «Нематеріальні активи»,
руб., списується залишкова вартість проданих нематеріальних активів;
Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
К-ТСЧ. 91-1 «Інші доходи»,
руб., відображена заборгованість покупця за продані НМА за договірною ціною (включно з ПДВ 900 руб.);
Д-т рах. 91-3 «ПДВ»
К-т рах. 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ»,
руб., нарахований ПДВ за проданими НМА.
Наприкінці місяця шляхом зіставлення дебетового обороту за рахунком 91-2 «Інші витрати» і рахунку 91-3 «ПДВ» і кредитового обороту за рахунком 91-1 «Інші доходи» визначають сальдо інших доходів і витрат , яке підлягає списанню у встановленому порядку. У розглянутому випадку, якщо допустити, що за звітний місяць більше не було операцій по рахунку 91 «Інші доходи і витрати», на суму 3000 руб. буде складено запис:
Д-т рах. 91-9 «Сальдо інших доходів і витрат»
К-т рах. 99 «Прибутки та збитки».
Якщо залишкова вартість амортизується майна (основних засобів і нематеріальних активів) з урахуванням витрат, пов'язаних з його продажем, перевищує виручку від його продажу, різниця між цими величинами визнається збитком. Отриманий збиток включається до складу, інших витрат підприємства рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між загальним строком корисного використання цього майна і фактичним терміном його експлуатації до моменту продажу.
Отримана в цьому випадку прибуток підлягає включенню до складу податкової бази (збільшує отриманий дохід) у тому звітному періоді, в якому було здійснено продаж майна.
Безоплатна передача об'єктів ІМА відображається такими записами.
Д-т рах. 05 «Амортизація нематеріальних активів»
К-т рах. 04 «Нематеріальні актинії»,
списується накопичена сума амортизації до моменту передачі;
Д-т рах. 91-2 «Інші витрати»
К-т рах. 04 «Нематеріальні активи»,
списується залишкова вартість переданого на безоплатній основі об'єкта НМА.
Згідно ст. 146 НК РФ передача права власності на майно, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією і оподатковується податком на додану вартість. Нарахування ПДВ по переданому об'єкту НМА відображається наступним записом:
Д-т рах. 91-3 «ПДВ»
К-т рах. 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ».
У разі якщо залишкова вартість переданого безоплатно НМА відхиляється більш ніж на 20% у бік підвищення або в бік зниження від рівня ринкових цін, що склалися на аналогічні активи, то обчислювати ПДВ необхідно з ринкової ціни (відновної вартості) ...
