цесі аналізу потрібно вивчити динаміку, склад, причини і давність утворення дебіторської заборгованості, встановити, чи немає в її складі сум, нереальних для стягнення, або таких, за якими закінчуються терміни позовної давності. Якщо такі є, то необхідно терміново вжити заходів з їх стягнення (оформлення векселів, звернення в судові органи та ін.) Для аналізу дебіторської заборгованості, крім балансу, використовуються матеріали первинного та аналітичного бухгалтерського обліку.
Оцінюючи стан поточних активів, важливо вивчити якість і ліквідність дебіторської заборгованості. Під якістю розуміється ймовірність отримання цієї заборгованості в повній сумі. Під ліквідністю дебіторської заборгованості розуміється швидкість, з якою вона може бути перетворена в грошові кошти.
Для характеристики якості та ліквідності ДЗ використовуються наступні показники:
питома вага довгострокової та короткострокової дебіторської заборгованості в загальній її сумі;
питома вага простроченої дебіторської заборгованості в загальній її сумі;
питома вага дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями;
частка резерву по сумнівних боргах в загальній сумі дебіторської заборгованості;
період погашення дебіторської заборгованості;
Період оборотності дебіторської заборгованості визначається за формулою (3):
Пз=(ДЗ х Д): ПДЗ, (3)
де Пз - період оборотності дебіторської заборгованості, дн.;
ДЗ - середні залишки дебіторської заборгованості, р.;
Д - число днів в періоді, дн.;
ПДЗ - сума погашеної дебіторської заборгованості за період, р.
Управління грошовими коштами має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю. Мистецтво управління поточними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна добре керованого підприємству, - це по суті справи страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків. Вона повинна бути такою, щоб її вистачало для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, а їх еквіваленти - короткострокові фінансові вкладення з низькою прибутковістю, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму. Наявність великих залишків грошей протягом тривалого періоду часу може бути результатом неправильного використання оборотного капіталу.
Щоб гроші працювали на підприємство, необхідно їх пускати в оборот з метою отримання прибутку:
розширювати своє виробництво, прокручуючи їх у циклі оборотного капіталу;
інвестувати в дохідні проекти інших господарюючих суб'єктів з метою отримання вигідних відсотків;
зменшувати величину кредиторської заборгованості з метою зменшення витрат з обслуговування боргу;
оновлювати основні засоби, набувати нові технології і т.д.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках в банку обумовлюється рівнем незбаланс...
