о МПЗ;
Дт26 Кт10 - 25000 руб. списана вартість МПЗ, переданого в експлуатацію.
В результаті таких господарських операцій за 1 квартал 2011 г собівартість збільшиться на 24 166 руб. (25000 руб. - 834 руб.). Інші витрати скоротяться на 550 руб. У результаті прибуток до оподаткування скоротиться на 23 616 руб. (24166 руб. - 550 руб.).
До проведення коригувань прибуток до оподаткування 1 кварталу 2011 р склала 161000 крб. Податок на прибуток склав 32 200 руб., Чистий прибуток 128 800 руб. Тоді після проведення коригувальних записів, у зв'язку зі зміною облікової політики організації, за 1 квартал 2011 р будуть такі дані:
· прибуток до оподаткування: 161000 руб.- 23616 руб. =137 384 руб.;
· податок на прибуток: 137384 х 20%=27477 руб.
· чистий прибуток: 137384 - 27477=109907 руб.
У підсумку чистий прибуток 1 кварталу 2011 р скоротиться на 18 893 руб. (128800 руб. - 109907 руб.). Сума коригування капіталу у зв'язку зі зміною облікової політики організації складе 19 тис.руб. (За рахунок заокруглень). Цю суму ми відобразимо в розділі 2 звіту про зміни капіталу.
Таким чином, сума капіталу всього до коригувань на 31 грудня 2010 р розраховується так: 1260 + (680 - 55 - 34) +34 +15=1260 + 625 +15=1900 тис.руб.
Сума відрахувань до резервного фонду фактично скорочує чистий прибуток, але одночасно на ту ж суму збільшує загальну величину капіталу. Тому в графі «за рахунок чистого прибутку (збитку)» рядки 3400 вказана сума 625 тис. руб. Вона склалася за рахунок чистого прибутку 2010 г за мінусом нарахованих дивідендів: 680 - 55=625 тис.руб. У підсумку загальна зміна капіталу за рахунок чистого прибутку 2010 р складе: (680 - 55 - 34) +34=625 тис.руб.
По рядку 3401 тієї ж графи вказана сума чистого прибутку після повного її розподілу: відрахування в резервний фонд та нарахованих дивідендів: 680 - 34 - 55=591 тис.руб.
Переходимо до заповнення розділу 3. Необхідні відомості для розрахунку чистих активів можна взяти з балансу за 2011, 2010 і 2009 роки.
Розглянемо, як зміняться чисті активи ТОВ «Калейдоскоп» в результаті проведених коригувань та складемо расшіфровочную таблицю.
Таблиця 1 Величина чистих активів ТОВ «Калейдоскоп» з урахуванням коректувань за 2009-2011 рр..
Найменування показника на 31 грудня 2011 р на 31 грудня 2010 р на 31 грудня 2009 г до коригувань сума коригування після коригувань до коригувань сума коригування після коригувань до коригувань сума коригування після коригувань Чисті активи 2985 181 3166 1900 181 2081 1260 (19) 1241
Незважаючи на те, що коригувальні записи були зроблені в 2011 г, ретроспективному перерахунку піддаються всі звітні періоди, починаючи з самого раннього, тобто з 2009 р. Чисті активи на 31 грудня 2009 р скоротяться на 19 тис. руб. у зв'язку зі зміною облікової політики 2011 року. За 2010 г сума коригування складеться через виправлення помилки та зміни облікової політики: 181 тис. руб. (200 - 19). Величина чистих активів на 31 грудня 2011 р також відповідно зміниться на 181 тис.руб.
Перевірка: величина чистих активів 2011 г більше показника 2010 р на суму чистого прибутку за 2011 г: <...
