ати, що рядок 3200 виконує роль рядки 3100 (залишки на початок року), але тільки для розрахунку поточного року.
За 2011 р. організація отримала нерозподілений чистий прибуток у розмірі 1085 тис.руб. Отримане значення відображаємо по рядку 3311 у стовпці «Нерозподілений прибуток», а оскільки рядок 3310 - це фактично підсумковий рядок по розділу, то і в цьому рядку ми записуємо цю суму.
За стовпцем «Статутний капітал»: рядок 3200 (10) + рядок 3310 (0)=рядок 3300 (10).
За стовпцем «Нерозподілений прибуток (збиток)»: рядок 3200 (1797) + рядок 3310 (1085) - рядок 3320 (0)=рядок 3300 (2882).
За стовпцем «Разом»: рядок 3200 (1881) + рядок 3310 (1085) - рядок 3320 (0)=рядок 3300 (2966).
У січні 2011 р ТОВ «Калейдоскоп» придбала і прийняла до обліку в складі основних засобів копіювальний апарат вартістю 29500 руб. (В т.ч. ПДВ 4500 руб.). Встановлено термін служби 5 років. З метою оподаткування прибутку вартість основного засобу була одноразово віднесена до матеріальних витрат (п. 3 п.1 ст.254 НКРФ). У лютому та березні 2011 р була нарахована амортизація на загальну суму 834 руб. У квітні 2011 р ТОВ «Калейдоскоп» був виданий наказ № 5 про внесення змін до облікової політики на 2011 р у зв'язку з набранням чинності Наказу № 186н. Згідно з наказом № 5, з 1 січня 2011 р ліміт вартості основних засобів ТОВ «Калейдоскоп» був підвищений з 20 тис. руб. до 40 тис. руб. У бухгалтерському обліку ВАТ «Калейдоскоп» були зроблені такі записи:
січня 2011 р:
Дт08-4 Кт60 - 25000 руб. (29500 руб. - 4500 руб.) - Придбаний об'єкт майна;
Дт19-1 Кт60 - 4500 руб.- Відображено ПДВ, пред'явлений постачальниками;
Дт68-Кт19-1 - 4500 руб.- Пред'явлений ПДВ до відрахування;
Дт01 Кт08-4 - 25000 руб.- Прийнятий до обліку об'єкт основних засобів;
Дт68 Кт77 - 5000 руб. (25000 х 20%) - нараховано відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ).
лютого 2011 р:
Дт26 Кт02 - 417 руб.- Нараховано амортизацію за лютий 2011 р;
Дт77 Кт68-НП - 83 руб. (1000 х 20%) - відображено зменшення відстроченого податкового зобов'язання (ВПЗ);
березня 2011 р:
Дт26 Кт02 - 417 руб.- Нараховано амортизацію за березень 2011 р;
Дт77 Кт68-НП - 83 руб. (1000 х 20%) - відображено зменшення ВОНО;
Дт91 Кт68-НИ - 550 руб. (25000 х 2,2%) - нарахований податок на майно в частині придбаного основного засобу
квітня 2011 р:
Дт08-4 Кт60 - (- 25 000) руб.- Сторновано придбання майна;
Дт01 Кт08-4 - (- 25 000) руб.-Сторновано ємство до обліку основного засобу;
Дт68-НП Кт77 - (- 5000) руб.- Сторновано нарахування ВОНО;
Дт26 Кт02 - (- 834) руб.- Сторнирована нарахована амортизація за лютий і березень 2011 р;
Дт77 Кт68-НП - (- 166) руб.- Сторновано нарахування ВОНО за лютий і березень 2011 р;
Дт91 Кт68-НИ (- 550) руб.- Сторнований податок на майно за 1 квартал 2011 г в частині придбаного основного засобу;
Дт10 Кт60 - 25000 руб. придбан...
