к, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами. Наведемо для наочності приклад відображення в бухгалтерському обліку банківської операції на підставі виписки банку: ВАТ «Аерофлот» отримала виписку банку від 17.06.2012 р., з доданими до неї наступними грошово-розрахунковими документами:
платіжне доручення № 27 від 17.06.2012 р. на оплату постачальнику товарів 118 000 руб.;
меморіальний ордер банку № 436 від 17.06.2012 р. на суму 100 руб. на оплату послуг банку з переказу грошових коштів постачальнику;
квитанція до прибуткового касового ордеру № 31 від 17.06.2012 р. на отримання за чеком з банку 300 000 руб. в касу на видачу заробітної плати в сумі 200 000 руб. та господарські потреби в сумі 100 000 руб.;
меморіальний ордер банку № 609 від 17.06.2012 р. на суму 600 руб. (Комісія за видачу готівки на господарські потреби);
платіжне доручення № 114 від 17.06.2012 р. на оплату товару ВАТ «Аерофлот» згідно з договором, № 14 від 06.06.2012 р. і рахунком-фактурою № 16 від 12.06.2012 р на суму 236 000 руб.
Після обробки виписки банку та звірки правильності всіх сум банківські операції по розрахунковому рахунку за 17.06.2012 р. відобразяться в бухгалтерському обліку такими проводками (табл. 5):
Таблиця 5 - Записи на рахунках бухгалтерського обліку банківських операцій по розрахунковому рахунку ВАТ «Аерофлот»
№ п / пСодержаніе господарських операційКорреспондірующіе счетаСумма, руб. ДебетКредіт1. Здійснено оплату платіжним дорученням № 27 від 17.06.2012 р. за надійшли товари, 6051118 0002. Оплачено послуги банку (меморіальний ордер банку № 436 від 17.06.2012 р.) за переказ коштів 7651 1003. Отримано з банку за чеком гроші (квитанція до прибуткового касового ордеру № 31 від 17.06.2012 р.) на заробітну плату та господарські нужди5051 300 0004. Оплачено банку (меморіальний ордер банку № 609 від 17.06.2012 р.) за розрахунково-касове обслужіваніе7651 6005. Отримано оплату платіжним дорученням № 114 від 17.06.2012г. від за раніше відвантажені товари, включаючи (виручка) 5162236 000
В автоматизованому режимі занесені в базу дані банківських виписок відображаються в журналі проводок (Журнал господарських операцій) і в журналі за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» і в бухгалтерський баланс, далі дані переносяться в головну книгу.
2.4 Звітність про рух грошових коштів
У Звіті про рух грошових коштів ВАТ «Аерофлот» за січень - грудень 2011 року відображають грошові потоки організації - платежі фірми і надходження у фірму грошових коштів та грошових еквівалентів, а також їх залишки на початок і кінець звітного року. При складанні Звіту слід керуватися ПБО 23/2011 «Звіт про рух грошових коштів». ПБО 23/2011 (п.5) встановлює, що грошові еквіваленти - це високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості. До них відносяться, наприклад, депозити до запитання, відкриті в банках.
Розділ «грошові потоки від поточних операцій» містить показники, що характеризуют...
