ь надходження і вибуття грошових коштів, пов'язані з основною діяльністю організації (надходження від покупців і оплати постачальникам).
Відповідно до п.12 ПБО 23/2011, грошові потоки організації, які не можуть бути однозначно класифіковані відповідно до пунктів 8 - 11 Положення, класифікуються як грошові потоки від поточних операцій.
Надходження - усього ( рядок 4110 ) - вказується загальна сума надходжень від поточних операцій (розраховується, як сума рядків 4111-4119 ) і становить 163068103 тис. руб. У тому числі, від продажу продукції, товарів, робіт і послуг ( рядок 4111 ) - зазначається сума поступили коштів і еквівалентів на розрахункові рахунки та до каси організації (а так само на рахунки обліку грошових еквівалентів) за реалізовані товари, роботи, послуги (149755236 тис. крб.).
Дані надходження відображаються у регістрах бухгалтерського обліку за дебетом таких рахунків: (50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 58 «Фінансові вкладення» (у частині обліку грошових еквівалентів, що відносяться до фінансових вкладень), 76 «Розрахунки <#» center «> 3. Аналіз руху грошових коштів у ВАТ» Аерофлот"
3.1 Загальний аналіз грошових потоків
Аналіз грошових потоків комерційної організації (підприємства), дозволяючи досліджувати фінансову динаміку, є однією з найважливіших складових аналізу її фінансового стану і заснований значною мірою на даних звіту про рух грошових коштів.
У процесі аналізу та оцінки руху грошових коштів необхідно визначення величини і знака чистого грошового потоку по операційній, інвестиційної та фінансової видами діяльності. Ці дані можна отримати з Звіту про рух грошових коштів. Структура і динаміка чистого грошового потоку ВАТ «Аерофлот - російські авіалінії» за 2010-2011 рр.. представлена ??на рис.3.
Рисунок 3 - Динаміка чистих грошових потоків ВАТ «Аерофлот - російські авіалінії» за 2010-2011 рр..
Як видно з малюнка, динаміка чистого грошового потоку з операційної діяльності за 2010 рік позитивна і характеризує масштаби зростання фінансового потенціалу організації.
Чистий потік від інвестиційної діяльності має негативний знак протягом періоду. Причина - щорічні вкладення грошових коштів у придбання основних засобів і нематеріальних активів, а також придбання фінансових інвестицій.
Розглянемо порядок аналізу грошових потоків комерційної організації за даними звіту про рух її грошових коштів на конкретному прикладі (табл. 6).
Таблиця 6 - Аналіз результативного чистого грошового потоку ВАТ «Аерофлот» за 2010-2011 рр..
Показник Минулий рік Звітний рік Зміна Темп росту,% Темп приросту,% Сума, тис. руб. Питома вага,% Сума, тис. руб. Питома вага,% Сума, тис. руб. Питома вага,% 1. Чистий грошовий потік від поточної діяльності 10987808 147,6 - 11312213 171,5 22300021 23,9 - 102,9 - 202,9 2. Чистий грошовий потік від інвестиційної діяльності - 12707509 - 170,7 1932801 - 29 , 3 - 14640310 - 200 - 15,2 - 101,53. Чистий грошовий потік від фінансової діяльності 9161627 123,1 2782929 - 42,2 6378698 - 165,3 30,4 - 69,64. Результативний чистий грошови...
