д.; CRj - ціна одиниці j-го ресурсу, руб./Ресурс.
Зміна витрат по j-й статті за рахунок зміни витрати ресурсу на одиницю розраховується за формулою
=5,11 * 1,8-3,44 * 1,8=9, 20-6, 19=3,01 т. руб
Зміна витрат по j-й статті за рахунок зміни ціни ресурсу розраховується за формулою
=5,11 * 2,3-5,11 * 1,8=11,75-9, 20=2,55 т. руб
Загальна зміна розраховується за формулою
=3,01-2,55=0,46 т. руб
У курсовому проекті постатейний аналіз витрат слід провести за статтею «Матеріали» за 1 і 12 періоди. А також оцінити вплив зміна норми витрати матеріалу і ціни матеріалу на відхилення фінансового результату за формулами.
При проведенні постатейного аналізу необхідно прийняти вартість матеріалів в 1 і 12 періодах (табліца16), а витрата матеріалів на одиницю продукції визначити самостійно. Витрата матеріалів на одиницю продукції визначається, виходячи з формули, даних вихідні дані і таблиця 17.
За результатами постатейного аналізу необхідно визначити можливі резерви зниження витрат і собівартості продукції і пов'язані з ними резерви зростання прибутку організації.
Таблиця 17
Постатейний аналіз витрат
ПоказателиЗначениеИзменение витрат за статтею матеріал 1 за рахунок зміни витрати ресурсу на одиницю - 20,2437 Зміна витрат за статтею матеріал 2 за рахунок зміни витрати ресурсу на одиницю - 0,10059 Зміна витрат за статтею матеріал 1 за рахунок зміни ціни ресурса20, 49391Ізмененіе витрат за статтею матеріал 2 за рахунок зміни ціни ресурса0, 410588Общее ізмененіе20, 9045вліяніе зміна норми витрати матеріалу 1 на відхилення фінансового результата11194, 75вліяніе зміна норми витрати матеріалу 2 на відхилення фінансового результата55, 62529вліяніе зміна ціни матеріалу 1 на відхилення фінансового результату - 8960 , 63вліяніе зміна ціни матеріалу 2 на відхилення фінансового результату - 227,055
4. Прийняття управлінських рішень на основі маржинального аналізу витрат і собівартості продукції
4.1 Визначення величини маржинального доходу
Велику роль в обгрунтуванні управлінських рішень у бізнесі грає маржинальний аналіз , який називають ще аналізом беззбитковості або сприяння доходу. Його методика базується на вивченні співвідношення між трьома групами найважливіших економічних показників: витратами, обсягом виробництва (реалізації) продукції та прибутком, і прогнозуванні величини кожного з цих показників при заданому значенні інших.
Методика маржинального аналізу заснована на розподілі виробничих і збутових витрат в залежності від зміни обсягу діяльності підприємства на змінні (пропорційні) та постійні (непропорційні) і використання категорії маржинального прибутку (маржинального доходу).
Маржинальний дохід (валова маржа, валовий прибуток, маржа покриття, сума покриття, внесок на покриття, додаткова вартість) - це виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, (за мінусом податку на додану вартість ) мінус змінні витрати. Маржинальний дохід включає в себе постійні витрати і прибуток. Чим більше його величина, тим більше вірогідність покриття постійних витрат і отримання прибутку від виробничої діяльності.
...
