ещенія12, 20% 10,58% 9,08% 9,48% 11,45% 10,25% 17,44% 8,58% 5,04% 11,14% 11,93% 7,21 % Витрати на период24,84%33,03%35,85%25,91%23,92%28,66%76,57%31,53%19,81%22,97%31,68%18,01%Амортизационные отчисления17,74%15,30%9,01%11,43%13,33%13,50%13,50%10,82%7,48%9,71%10,58%8,63%Заработная плата адміністративно-управлінського персоналу з отчислениями6,04%14,89%25,00%12,57%10,28%13,15%59,16%18,38%9,84%10,85%18,54%7,45%Арендная плата за адміністративні помещенія1, 06% 2,84% 1,85% 1,92% 0,31% 3,92% 3,92% 2,33% 2,48% 2,42% 2,56% 1,93 % Разом повні виробничі витрати на одиницю продукции100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%100,00%
Таблиця 15
Порівняльний аналіз витрат 11 і 12 періодів
Найменування статті расходовПеріодиАбсолютное відхилення Відносне відхилення% Зміна с / с за рахунок зміни витрат% 1112Переменние витрати всього, в т. ч. 84,8949,46-35,4358% - 15% Матеріал 134,4426 ,83-7, 6178% - 3% Матеріал 211,354,95-6,4044% - 3% Змінні витрати електроенергіі5 ,455,25-0, 2096% 0% Заробітна плата произв. робочих сдельная24 ,298,97-15, 3237% - 6% Відрахування на соціальне страхування та забезпечення робітників-сдельщіков9 ,353,46-5, 9037% - 2% Постійні витрати всього, в т. ч. 155,7373,58 -82,1547% - 34% Витрати на продукт90 ,0051,29-38, 7157% - 16% Постійні витрати електроенергіі0 ,58-0 ,14-0 ,72-24% 0% Заробітна плата виробничих робітників повременная13, 9622,658, 69162% 4% Відрахування на соціальне страхування та забезпечення робітників-повременщіков5, 388,723,35162% 1% Орендна плата за произв. помещенія32 ,9410,93-22, 0133% - 9% Витрати на період37 ,159,13-28, 0225% - 12% Амортизаційні отчісленія65 ,7322,29-43, 4434% - 18% Заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу з отчісленіямі57 ,7618,63-39, 1332% - 16% Орендна плата за адміністративні помещенія7 ,973,66-4, 3146% - 2% Разом повні виробничі витрати на одиницю продукціі240 ,62123,04-117, 5851% - 49%
Постійні і змінні витрати на виробництво продукції в 12 періоді знизилися майже в 2 рази порівняно показниками 11 періоду при збільшенні обсягу виробництва. Таке різке скорочення витрат викликано різким скороченням відрядної заробітної плати виробничих робітників, орендної плати за виробничі приміщення, а також усіх статей, включених у витрати на період. Повні витрати на одиницю продукції скоротилися на 51%.
Таблиця 16
Зміст витрат на виробництво одиниці продукції
Найменування показателяПериод123456789101112Доля матеріальних витрат у вартості одиниці продукції,% 37% 26% 14% 24% 36% 32% 13% 28% 27% 29% 19% 26% Частка амортизації у вартості одиниці продукції,% 18% 15% 13% 15% 14% 15% 10% 11% 9% 11% 14% 9% Частка заробітної плати, включаючи соціальні відрахування, у вартості одиниці продукції,% 28% 40% 54% 43% 32% 35% 59% 46% 50% 40% 46% 51%
3.3 Постатейний аналіз витрат
Постатейний аналіз витрат дозволяє встановити причини зміни витрат і виявити можливі резерви зниження витрат і собівартості продукції. Для постатейного аналізу витрат застосовують наступну детерміновану факторну модель за формулою.
де Zj - витрати по j-й статті в собівартості одиниці продукції, руб./Од.; Rj - витрата j - го ресурсу на одиницю продукції, ресурс / о...
