а основних підходи:
) надання на тлі загальної національної системи оподаткування податкових пільг для малого бізнесу за окремими видами податків (зазвичай це стосується податку на прибуток організації або податку на додану вартість);
) введення спеціальних режимів оподаткування для малого бізнесу.
У розвинених країнах для стимулювання розвитку малого бізнесу використовуються такі прямі пільги, як зниження ставки з податку на прибуток, але при цьому вони досить рідко проголошуються як такі. Більш низькі ставки податку на прибуток часто вводяться в якості самостійного напрямку податкової політики за межами встановлення податкових пільг.
Так, наприклад, в США на федеральному рівні, поряд з вищої ставкою корпоративного податку в розмірі 34% при оподатковуваний дохід понад 75 000 долл., для дрібніших корпорацій використовуються дві нижчі ставки - у розмірі 15 % при доході до 50 000 дол і 25% - при доході до 75 000 дол У разі, якщо обсяг продажів малих підприємств не перевищує 200 000 долл., встановлені додаткові відрахування сум доходу для цілей обчислення податку на доходи (2003 р. -25 000 дол.)
Крім того, в США можна почати бізнес, купивши ліцензію на певний вид діяльності, яка замінює багато місцевих податки і збори (так, наприклад, в штаті Каліфорнія він складає всього 15 дол на рік при продажах менше 15 тис. дол.)
У зарубіжних країнах широко поширена практика надання так званого «бонусу першого року», що поширюється на малі підприємства, що функціонують перший рік. У США такі податкові пільги часто доходять до50%, причому держава самостійно погашає близько 90% кредитів, отриманих малим бізнесом в комерційних банках.
У Франції підприємці в перші два роки функціонування малого підприємства взагалі звільняються від сплати податків до місцевого бюджету та від податку на акціонерні товариства. Крім того, знижуються інші податки: для підприємців, що працюють в депресивних зонах, скасовані виплати до фондів соціального забезпечення.
Німеччина вважається однією з країн в Європі, яка надає істотну державну підтримку малому бізнесу, у тому числі і з питань оподаткування. Так, в умовах кризи уряд Німеччини знизив податок на прибуток організації з 39% до 30%, зменшило відрахування до фондів соціального страхування, знизивши внесок по безробіттю з 6,5 до 3,3%.
Застосування більш низької ставки податку на прибуток організацій для малого бізнесу, в порівнянні з корпораціонним податком великого бізнесу, широко поширене в багатьох економічно розвинених країнах, при цьому в деяких випадках різниця досить значна, як наприклад в США.
Порівняльна характеристика ставок податку на прибуток для малих і великих підприємств представлена ??на малюнку 1 [3].
Рисунок 1 - Порівняльна характеристика ставок податку на прибуток для малих і великих підприємств в Росії і зарубіжних країнах
Виходячи з представлених даних, можна виявити таку закономірність: чим вище частка малого бізнесу у ВВП зарубіжних країн, тим менша різниця в ставці між корпоративним податком і податком на прибуток малих підприємств. У Росії ця частка у ВВП незначна, однак суб'єкти малого бізнесу, перебуваючи на основному режимі оподаткування, сплачують такий же податок на прибуток, як і ...
