ить прибуток або збільшить збиток. Якщо навпаки, то прибуток буде збільшена, а збиток зменшений.
По рядку 2460 «Інше» вписуються витрати, зараховують за рахунок фінансових результатів. Наприклад, економічні санкції за порушення податкового законодавства (пені, штрафи) і т.п. Показуються в дужках.
Чистий прибуток (збиток) (рядок 2400). У бухгалтерському балансі фінансовий результат звітного періоду відображається як нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тобто кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період, за мінусом належних за рахунок прибутку податків і платежів, включаючи санкції за недотримання правил оподаткування.
Після закінчення року рахунок 99 закривається списанням отриманого на кінець року фінансового результату на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
У «Положенні ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності» № 34н дано визначення нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Відповідно до п. 83 вказаного Положення «У бухгалтерському балансі фінансовий результат звітного періоду відображається як нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тобто кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період, за мінусом належних за рахунок прибутку встановлених відповідно до законодавства РФ податків та інших аналогічних обов'язкових платежів, включаючи санкції за недотримання правил оподаткування ».
Однак, відповідно до проводками по рахунку 99 «Прибутки та збитки» чистий прибуток у Звіті про фінансові результати визначається за однією з формул [21, c.69]:
ЧП=ПДН + зміна ВОНА - зміна ВОНО - ТНП
(стр. 2300 - стор 2430 + стор 2450 - стор 2410 - стр.2460),
ЧП=ПДО - УРНП - ПНО
де:
ЧП - чистий прибуток;
ПДН - прибуток до оподаткування;
УРНП - умовний витрата з податку на прибуток;
ПНО - постійне податкове зобов'язання;
Зміна ВОНА - зміна відкладеного податкового активу;
Зміна ВОНО - зміна відкладеного податкового зобов'язання;
ТНП - поточний податок на прибуток.
За дебетом і кредитом рахунку 68 «Прибутки та збитки» субрахунок «Податок на прибуток» сформована сума податку на прибуток за звітний період, що підлягає сплаті до бюджету. Причому сальдо за рахунком 68 субрахунок «Податок на прибуток нарахований» завжди або кредитове, або нульове, оскільки сума податку на прибуток не може бути негативною. При виникненні для цілей оподаткування збитку податкова база з податку на прибуток вважається рівною нулю, а отриманий збиток утворює відстрочений податковий актив:
Дебет рахунку 09 «Відкладені податкові активи».
Кредит рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів».
В результаті виконання проводок з відображення в обліку сум умовного доходу (умовного витрати), постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових зобов'язань, за кредитом рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом» сформована сума податку на прибуток, відповідна даними податкової декларації і отримала відповідно до ПБО 18/02 назва «поточного податку на прибуток».
