аці, які важко віднести до викладеним вище класифікаційними групами. В даному випадку об'єктом оподаткування виступають витрати платника податку, пов'язані з виплатою зарплати та інших видів винагороди працівникам. У Росії до цієї групи податків відноситься ЕСН.
За способом оподаткування податки російської податкової системи класифікуються за трьома групами в залежності від способів стягнення податкового окладу: «у джерела», «за декларацією» і «по кадастру». Обчислення та вилучення податку" у джерела" зазвичай здійснюється органом, який виплачує дохід. Цим способом в російській податковій системі стягується податок на доходи фізичних осіб, а також оподатковуються окремі види доходів з податку на прибуток організацій (акціях і інших цінних паперів). В даному випадку податок утримується фактично одночасно з виплатою доходу, що виключає можливість ухилення від його сплати. Сума вилученого податку перекладається збирачем - податковим агентом безпосередньо до бюджету. Цей спосіб нерідко супроводжується подачею декларації до податкових органів. Російське податкове законодавство передбачає стягування податку «за декларацією», зокрема при сплаті податків фізичними особами, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи (нефіксовані доходи). У відношенні юридичних осіб застосування цієї форми сплати податку передбачається за такими видами податків, як податок на прибуток, податок на майно, ПДВ, акцизи. Спосіб стягування податків «по кадастру» застосовується в російській податковій системі при оподаткуванні транспортним податком, податком на окремі види майна.
Залежно від застосовуваних ставок оподаткування податки поділяються на прогресивні, регресивні, пропорційні і кратні мінімального розміру оплати праці.
На відміну від податкових систем інших країн в Росії рідко використовується прогресивне оподаткування. Прогресивні ставки застосовуються відносно лише окремих податків, що не грають суттєвої фіскальної або регулюючої ролі. До 2001р. в податковій системі Росії обкладання доходів фізичних осіб будувалося на основі прогресивних ставок, при цьому діапазон прогресії в окремі роки досягав від 12 до 45%. Починаючи з першого року нового тисячоліття в Росії встановлена ??практично єдина ставка оподаткування у розмірі 13%, і тільки лише для окремих видів доходів застосовується також пропорційна ставка в 30%, а для нерезидентів Росії - з усіх отриманих на російській території доходів податок сплачується за ставкою в 35%. В даний час прогресивне оподаткування застосовується фактично в двох випадках. По-перше, при оподаткуванні майна фізичних осіб, коли ставки податку зростають залежно від вартості належить громадянам нерухомого майна. По-друге, прогресивні ставки застосовуються при оподаткуванні транспортних засобів залежно від потужності двигуна.
На противагу прогресивному методу оподаткування при використанні методу регресії з ростом податкової бази відбувається скорочення розміру ставки.
В економічному сенсі регресивними є непрямі податки (наприклад, акцизи, податок на додану вартість, митні збори), які представляють собою надбавку до ціни товару. Покупці одного і того ж товару, обкладеного непрямими податками, сплачують однакову суму податків. Однак частка цих податків у доходах різних покупців неоднакова: більша в осіб з незначними доходами, менша у багатших.
Регресивне оподаткування виникло в Росії з прийняттям НК РФ і почало діяти з 2001р. відносно одного податку - ЕСН. За даним податку ставка зменшується в міру зростання розміру грошових виплат та інших форм компенсацій працівникам організації. Введення регресивних ставок було викликано необхідністю стимулювання роботодавців в частині реального відображення вироблених працівникам виплат та ліквідації, що набули поширення в країні тіньових форм виплати заробітної плати та інших винагород працівникам.
За регресивному методу будується шкала ставок державного мита за подання позовних заяв майнового характеру в судові інстанції: чим вище сума позову, то менший відсоток мита. Це пояснюється тим, що велика сума мита може стати суттєвою перешкодою для реалізації конституційного права на судовий захист, що неприпустимо. При незначних же сумах позовних вимог високий відсоток мита може зупинити позивача від пред'явлення незаконних або необгрунтованих вимог.
У російській податковій системі переважно встановлюються та застосовуються пропорційні ставки оподаткування. При пропорційному оподаткуванні для кожного платника податків дорівнює ставка (а не сума) податку. Ставка податку не залежить від бази оподаткування. З ростом бази пропорційно зростає податок. Ставка податку однакова для платників, які мають прибуток у будь-яких розмірах. Такі ставки застосовуються щодо ПДВ, акцизів, податку на доходи фізичних осіб, мита. Оп...
