пакет робочих документів аудитора складено аудиторський звіт, який був представлений разом з робочою документацією керівнику перевірки.
Аудиторський звіт містить думку аудитора. Це думка виражається в одній з форм аудиторського висновку:
) немодифіковані висновок означає, що фінансова (бухгалтерська) звітність дає достовірне уявлення про результати фінансово-господарської діяльності аудируемого особи відповідно до встановлених принципами та методами ведення бухгалтерського обліку;
) думку з застереженням має бути виражене у тому випадку, якщо аудитор приходить до висновку про те, що неможливо виразити беззастережно позитивну думку, але вплив розбіжностей з керівництвом або обмеження обсягу аудиту не настільки суттєво і глибоко, щоб висловити негативну думку або відмовитися від висловлення думки;
) негативну думку слід висловлювати тоді, коли вплив будь-якого розбіжності з керівництвом настільки істотно для бухгалтерської звітності, що аудитор приходить до висновку, що внесення застереження в аудиторський висновок не є адекватним для того, щоб розкрити вводить в оману або неповний характер фінансової (бухгалтерської) звітності.
Відмова від висловлення думки має місце в тих випадках, коли обмеження обсягу аудиту настільки суттєво і глибоко, що аудитор не може отримати достатні докази і, отже, не в змозі висловити думку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності.
За результатами перевірки аудитор висловив думку про те, що бухгалтерська звітність відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище ТОВ ??laquo; Молочна Благодать станом на 31 грудня 2012 року, результати фінансово-господарської діяльності та рух грошових коштів за 2012 рік відповідно до встановлених правил складання бухгалтерської звітності.
У процесі аудиту даного розділу були виявлені наступні зауваження:
У журнал касира-операціоніста вносяться зміни за допомогою нанесення напису поверх невірною, також є підчистки.
Оформлення первинних касових документів з порушенням встановлених вимог;
Виплати готівки підзвітним особам на підставі документів, що підтверджують витрати, без оформлення авансових звітів.
. 3 Аудит обліку операцій по розрахунковому і валютному рахунках в банках
Аудиторська організація ТОВ ??laquo; Аудит Контакт надала керівництву ВАТ Молочна Благодать аудиторський висновок, в ході перевірки аудитор визначив коло рахунків (розрахунковий, валютний) відкритих підприємством у банках.
По кожному рахунку перевірялася наявність договору, наявність факту повідомлення податкової служби (у відповідності з Податковим кодексом повідомленню підлягають розрахункові рахунки). Параметри кожного рахунку звіряються з відомостями про рублевих рахунках у банках та інших кредитних установах, що діють на території Російської Федерації. Ця форма подається до податкового органу щоквартально не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
ОАО Молочна Благодать має 2 розрахункових рахунки:
Ощадбанк РФ
Росевробанке
Перелік номерів рахунків вручається всім перевіряючим, які беруть участь у перевірці. При виявленні перерахування коштів на рахунки або з рахунків, не зазначених у переліку, перевіряючий повинен повідомити про це ведучому аудитору. Для перевірки правильності та повноти відображення в обліку і звітності оборотів і сальдо по рахунках підприємства в банках застосовуються такі аудиторські процедури:
Розрахунок 1.1.1 - Перевірка наявності договорів з банками на відкриття розрахункових і валютних рахунків і повідомлень ФНС РФ про їх відкриття;
Розрахунок 1.1.2 - Перевірка повноти банківських виписок по розрахунковому, валютному рахунку (рахунках);
Розрахунок 1.1.3 - Перевірка відповідності сум за виписками банку по розрахунковому, валютному рахунку (рахунках) сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
Розрахунок 1.1.4 - Перевірка правильності визначення курсових різниць по валютному рахунку;
Розрахунок 1.1.5 - Перевірка правильності відображення в обліку операцій з купівлі валюти;
Розрахунок 1.1.6 - Перевірка цільового використання валюти, придбаної на відрядження;
Розрахунок 1.1.7 - Перевірка правильності відображення в обліку операцій з продажу валюти;
У ході перевірки грошових коштів у ВАТ Молочна Благодать помилками, що мають місце при веденні операцій по розрахунковому та іншим рахункам в банках, є наступні:
