tify"> У деяких виписках банку, виявлені підчистки і виправлення;
Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю;
На деяких документах відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки;
Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків
3.3 Рекомендації щодо вдосконалення обліку грошових коштів
Для усунення помилок, виявлених під час проведення аудиту грошових коштів у ВАТ Молочна Благодать необхідно:
) Виправлення, що вносяться в журнал касира-операціоніста, робити за допомогою запису: Виправлено із зазначенням дати виправлення, посади, підпису та розшифрування підпису уповноваженої посадової особи.
Помилки в первинних документах, створених вручну (за винятком касових і банківських), виправляються наступним чином: закреслюється неправильний текст або суми і надписується над закресленим виправлений текст або суми. Закреслення провадиться однією рисою так, щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення помилки в первинному документі має бути обумовлено написом виправлено raquo ;, підтверджено підписом осіб, які підписали документ, а також проставлена ??дата виправлення.
У прибуткових і видаткових касових ордерах виправлення не допускаються.
) Здійснювати виплати готівки підзвітним особам на підставі документів, що підтверджують витрати, з обов'язковим оформленням авансових звітів.
Відповідно до Постанови Держкомстату РФ від 1.08.2001 р №55 авансовий звіт (форма № АТ - 1) застосовується для обліку грошових коштів, виданих підзвітним особам на адміністративно - господарські витрати.
Складається в одному екземплярі підзвітною особою і працівником бухгалтерії.
Авансовий звіт може складатися на паперовому та машинному носіях інформації.
На зворотному боці форми підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують зроблені витрати (посвідчення про відрядження, квитанції, транспортні документи, чеки ККМ, товарні чеки та інші виправдувальні документи), і суми витрат по них. Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті.
У бухгалтерії перевіряються цільове витрачання коштів, наявність виправдувальних документів, підтверджують вироблені витрати, правильність їх оформлення і підрахунку сум, а також на зворотному боці форми вказуються суми витрат, прийняті до обліку, і рахунки (субрахунку), які дебетуються на ці суми.
Реквізити, що відносяться до іноземної валюти, заповнюються лише у разі видачі підзвітній особі грошових коштів в іноземній валюті відповідно до встановленого порядку, згідно з чинним законодавством Російської Федерації.
Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженою на це особою і приймається до обліку. Залишок невикористаного авансу здається підзвітним обличчям до каси організації за прибутковим касовим ордером в установленому порядку. Перевитрата за авансовим звітом видається підзвітній особі за видатковим касовим ордером.
На підставі даних затвердженого авансового звіту бухгалтерією проводиться списання підзвітних грошових сум у встановленому порядку.
Згідно з Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим Банком Росії 22.09.1993 N 40 підприємства видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати в розмірах і на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансу.
Передача виданих під звіт готівки однією особою іншому забороняється.
) Не допускати підчистки і виправлення у виписках банку.
Як вже було сказано вище, в тексті та цифрових даних первинних документів і облікових регістрів підчистки і необумовлені виправлення не допускаються.
Повнота банківських виписок встановлюється за їх посторінковою нумерації і переносу залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за раху...
