вано (через третіх осіб) з метою погашення боргу за раніше наданої позичці, або кредитна організація прямо або побічно (через третіх осіб) прийняла на себе ризики (небезпека) понесення втрат у зв'язку з наданням грошових коштів позичальнику, чиє фінансове становище не може бути оцінений краще, ніж середнє.
При здійсненні оцінки позики до визначеного договором терміну виплати відсотків і (або) суми основного боргу обслуговування боргу може бути оцінений:
при оцінці фінансового становища як хорошого - як хороше;
при оцінці фінансового становища позичальника як середнього - не краще, ніж середнє;
при оцінці фінансового становища позичальника як поганого - тільки як незадовільний.
Визначення категорії якості позики (визначення ймовірності знецінення позики) в відсутність інших істотних факторів, що беруться до уваги при класифікації позички, здійснюється із застосуванням професійного судження на основі комбінації двох класифікаційних критеріїв (фінансове становище позичальника і якість обслуговування їм боргу) відповідно до таблиці 1
Таблиця 1 Визначення категорії якості позики з урахуванням фінансового стану позичальника і якості обслуговування боргу
Обслуговування боргу/фінансова положениеХорошееСреднееНеудовлетвори-тельноеХорошееСтандартные (I категорія якості) Нестандартні (II категорія якості) Сумнівні (III категорія якості) СреднееНестандартние (II категорія якості) Сумнівні (III категорія якості) Проблемні (IV категорія якості) ПлохоеСомнітельние (III категорія якості) Проблемні (IV категорія якості) Безнадійні (V категорія якості)
Розмір розрахункового резерву визначається виходячи з результатів класифікації позички відповідно до таблиці 5.
По позиках, що віднесені до II-V категорій якості, резерв формується з урахуванням забезпечення I та II категорії якості.
Під забезпеченням за позикою розуміється забезпечення у вигляді застави, банківської гарантії, поручительства, гарантійного депозиту (вкладу).
При частковому і повному гасінні позички резерв на можливі втрати відновлюється, тобто здійснені раніше витрати переносяться в доходи банку.
Таблиця 2 Величина розрахункового резерву по класифікованими позиках
Категорія качестваНаіменованіеРазмер розрахункового резерву у відсотках від суми основного боргу за ссудеI категорія якості (вища) Стандартние0% II категорія качестваНестандартниеот 1% до 20% III категорія качестваСомнітельниеот 21% до 50% IV категорія качестваПроблемниеот 51% до 100 % V категорія якості (нижча) Безнадежние100%
Резерв на можливі втрати по позиках використовується тільки для покриття непогашеної клієнтами (банками) позикової заборгованості за основним боргом.
Позичкова заборгованість, безнадійна і/або визнана нереальною для стягнення за рішенням Ради Директорів або Спостережної Ради банку списується з балансу банку за рахунок резерву на можливі втрати по позиках, а при його нестачі списується на збитки звітного року.
Література
Банківське законодавство: навч./Під ред. Є. Ф. Жукова.- М .: Вузівський підручник, 2 007.
Владимирова. М. П. Гроші, кредит, банки: Учеб.пособие/М. П. Владимирова.- 3-е изд., Перераб. і доп.- М.: КНОРУС, 2007.
Галицька, С. В. Гроші, кредит, фінанси: навч./С. В. Галицька.- М .: Ексмо, 2009.
Гроші, кредит, банки: навч./Під ред. Г. Н. Бєлоглазова.- М .: Вища освіта, +2008.
Гроші, кредит, банки. Експрес-курс: Учеб.пособие/під ред. О. І. Лаврушина.- 3-е изд., Перераб. і доп.- М.: КНОРУС, 2009.
Климович, В. П. Фінанси, грошовий обіг і кредит: навч./В. П. Климович.- 3-е изд., Перераб. і доп.- М .: ІД ФОРУМ raquo ;: ИНФРА-М, 2008.
Селищев, А. С. Гроші. Кредит. Банки/А. С. Селищев.- СПб .: Питер, 2007.
Тютюнник, А. В. Банківська справа/А. В. Тютюнник, А. В. Турбанов.- М .: Фінанси і статистика, 2006.
