/P>
У ході аудиторської перевірки касових операцій аудитору доводиться вирішувати питання про необхідність проведення інвентаризації каси, що має проходити в присутності касира і головного бухгалтера. Результати перевірки оформляються складанням акта, який підписують аудитор, головний бухгалтер економічного суб'єкта і касир.
У разі виявлення надлишків або нестачі коштів або грошових документів та інших цінностей аудитору необхідно взяти письмове пояснення у касира про причини їх виникнення. При виявленні великої недостачі грошових коштів аудитор зобов'язаний повідомити про виявлені факти керівнику підприємства і поставити питання про відсторонення касира від його обов'язків до закінчення перевірки.
При інвентаризації каси необхідно перевірити: чи є наказ керівника про призначення касира; чи укладені з касиром та іншими співробітниками бухгалтерії договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність встановленої форми; чи відповідає приміщення каси рекомендаціям щодо забезпечення збереження грошових коштів, з технічної укріпленості та оснащеності засобами охоронно-пожежної сигналізації. Аудитор зобов'язаний також отримати відповіді на наступні питання: чи проводяться періодичні і раптові ревізії каси; чи не перевищують готівкові грошові кошти, що знаходяться в касі, встановлений ліміт.
При аудиті також проводиться інвентаризація грошових документів, що знаходяться в касі, та іноземної валюти.
. Аудит операцій з готівковою валютою. Згідно з чинним законодавством РФ операції з готівковою валютою за розрахунками з юридичними і фізичними особами заборонені. Однак при відрядження працівників підприємства за кордон ці операції можуть мати місце.
Відповідно до п. 13 Положення про бухгалтерський облік та звітності в РФ записи в бухгалтерському обліку за операціями в іноземній валюті проводяться у валюті, що діє на території РФ, в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Центрального банку РФ, що діє на дату здійснення операцій. Одночасно вказані записи здійснюються у валюті розрахунків і платежів (по кожній іноземній валюті).
При аудиті операцій з готівковою валютою необхідно перевірити:
повноту і своєчасність оприбуткування валюти;
правильність оформлення касових ордерів на надходження і видачу валюти. При здійсненні операцій з готівковою іноземною валютою мають бути виписані звичайні касові ордери (прибуткові або видаткові), в яких вказана сума у ??валюті платежу (наприклад, долари США, євро тощо) та в рублях. Операції в касовій книзі повинні бути відображені як у валюті платежу, так і в рублевому еквіваленті за курсом на дату здійснення операції;
правильність визначення курсових різниць;
правильність бухгалтерського обліку курсових різниць. Згідно ПБУ 9/99 «Доходи організації» курсові різниці включаються до складу доходів (витрат) від позареалізаційних операцій.
. Аудит операцій по розрахункових рахунках. При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитору необхідно перевірити:
відповідність залишку грошових коштів, відображених в бухгалтерській звітності, сумі коштів, реально знаходяться на банківських рахунках. Для цього аудитор просить керівництво аудируемого особи направити в банк, де відкриті рахунки, лист з проханням підтвердити для аудитора залишок по рахунку на звітну дату. При цьому особливо вказується, що відповідь на запит має бути спрямований на адресу аудитора, який вказується в запиті (а іноді в запит вкладається і конверт з адресою аудитора для відправлення відповіді). Саме в цьому випадку, коли відповідь-підтвердження банку відправляється на адресу аудитора, минаючи персонал аудируемого особи, вважається, що ризик махінацій клієнта з даними про залишки на рахунках мінімальний;
відповідність сум, зазначених у виписках банку, сумам, зазначеним у доданих до них виправдувальних первинних документах;
наявність у первинних документах, доданих до виписок, штампа банку. У разі якщо виявлено документи без штампа банку, аудитору доцільно направити письмовий запит у банк з метою виявлення правильності проведеної операції;
правильність і повноту зарахування грошових коштів, зданих в банк готівкою;
обгрунтованість перерахування грошових коштів акцептованими платіжними дорученнями через поштові відділення зв'язку (депонована заробітна плата, аліменти тощо), а також достовірність зазначених у переліку поштових адрес одержувачів переказів;
правильність відображення в обліку операцій, пов'язаних з конвертацією рублів;
правильність складання бухгалтерських проводок по oпeраціям...
