організаціях, що здійснюють промислову й іншу виробничу діяльність, а також в організаціях, що займаються торговельною діяльністю, обліковуються на окремому субрахунку рахунку 44 Витрати на продаж .
При цьому в бухгалтерському обліку організації виробляються наступна запис, що відображає заборгованість рекламному агентству за виконані роботи (надані послуги) з розміщення реклами:
Дебет рахунку 44 Витрати на продаж raquo ;, субрахунок Витрати на рекламу
Кредит рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками .
Вищевказана запис здійснюється у тому звітному періоді, в якому рекламні роботи (послуги) були реально здійснені. Допускається визнання вищенаведеної записи в бухгалтерському обліку за часом отримання (акцепту) рахунків рекламного агентства.
При обліку суми ПДВ по виконаних рекламним агентством робіт (наданих послуг) на підставі рахунку - фактури рекламного агентства робиться наступна проводка:
Дебет рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей
Кредит рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками .
Списання вартості товарів (готової продукції), використаних на цілі реклами при збуті продукції (товарів) для видачі в якості призів, сувенірів та інших видів реклами, здійснюється організаціями, що займаються торговельною діяльністю наступними записами:
Дебет рахунку 44 Витрати на продаж raquo ;, субрахунок Витрати на рекламу
Кредит рахунку 41 Товари .
Відображення зниження вартості окремих екземплярів товарів, повністю або частково втратили свої первісні якості при експонуванні у вітринах виробляється:
Дебет рахунку 44 Витрати на продаж raquo ;, субрахунок Витрати на рекламу
Кредит рахунку 41 Товари .
Необхідність чіткої ідентифікації рекламних витрат у податковому обліку обумовлена ??тим, що, по-перше, частина рекламних витрат, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), нормуються для обкладення податком на прибуток, по-друге, рекламні витрати підлягають обкладенню ще й податком на рекламу, по-третє, сума ПДВ по нормованих рекламних витрат може бути прийнята до відрахування з податкових зобов'язань перед бюджетом тільки в межах встановлених норм.
Загальна кваліфікуюче поняття витрат на рекламу виключно для цілей оподаткування прибутку сформульовано таким чином: «Витрати на рекламу - це витрати вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), діяльності платника податків, товарного знака і знака обслуговування, включаючи участь у виставках і ярмарках, з урахуванням положень п.4 ст.264, які визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією »[1.С.326].
Нормами НК РФ встановлено, що всі витрати на рекламу діляться на дві групи:
) ненормовані витрати на рекламу;
) витрати на рекламу, що підлягають нормуванню.
Так з метою оподаткування прибутку до ненормованою рекламних витрат організації відносяться:
витрати на рекламні заходи через засоби масової інформації (у тому числі оголошення у пресі, передача по радіо і телебаченню) і телекомунікаційні мережі;
витрати на світлову та іншу зовнішню рекламу, включаючи виготовлення рекламних стендів і рекламних щитів;
витрати на участь у виставках, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок - продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про роботи та послуги, що виконуються і надаються організацією, і (або) про саму організацію, на уцінку товарів, повністю або частково втратили свої первісні якості при експонуванні.
У порівнянні з раніше чинної редакцією гл. 25 НК РФ складу ненормованих рекламних витрат розширений за рахунок витрат на виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про роботи та послуги, що виконуються і надаються організацією, і (або) про саму організацію.
Даний НК РФ перелік ненормованих витрат на рекламу є закритим і розширювальному тлумаченню не підлягає.
До нормованих рекламних витрат відносяться:
витрати організації на придбання (виготовлення) призів, які вручаються переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній;
витрати на інші види реклами.
На відміну від ненормованих рекламних витрат перелік нормованих витрат на рекламу є відкритим.
Наприклад, до інших видів реклами мож...
