частини індивідуальних прибуткових податків і соціальних податків і внесків у структурі національної податкової системи, а також підвищує значущість індивідуальних платників податків як персоніфікованих носіїв найбільш об'ємної податкової бази. Тепер і податкові органи будь-якої країни повинні з особливою увагою, дбайливістю і лояльністю працювати з індивідуальними платниками податків, адже в іншому випадку ображений їх несправедливими діями платник податків може перебратися до податкової юрисдикцію з більш доброзичливими чиновниками апарату податкової служби.
Крім того, в структурі доходів фізичних осіб незмінно зростає частка доходів, одержуваних із зарубіжних джерел. відсотки, дивіденди, роялті, матеріальна вигода від реалізації майна, одержувані за кордону, найчастіше властиві громадянам - резидентам даної фіскальної юрисдикції в якості додаткових доходів. Згідно з розрахунками міжнародних організацій, частка подібних доходів буде незмінно підвищуватися, особливо в результаті зростання інвестицій національних пенсійних фондів, в які вкладаються заощадження фізичних осіб, в зарубіжні активи. Дані обставини роблять національну систему індивідуального оподаткування безпосередньо залежною від зовнішніх факторів: як зарубіжних доходів фізичних осіб-резидентів, так і податкових систем країн-джерел доходів, що утворюються на їх фіскальної території (в даному випадку необхідні взаємні контакти національних податкових адміністрацій для запобігання подвійного оподаткування резидентів-фізичних осіб).
Демографічні процеси, що спостерігаються в даний час у світовій економіці, змушують серйозно задуматися про перспективи розвитку податкових систем та національної податкової політики в країнах, які традиційно прийнято відносити до В«північної цивілізації В». Причому демографічний фактор, на думку відомого американського економіста Пітера Друкера, буде домінуючим в глобальному економічному розвитку, принаймні, протягом найближчого двадцятиріччя. Проблема полягає в тому, що поряд із загальним зростанням чисельності населення планети країни В«північної цивілізації В»відчувають вплив на свою економіку зворотного процесу - депопуляції - внаслідок зменшення народжуваності та старіння населення.
Яке ж вплив депопуляції на національну податкову політику? Низький рівень народжуваності через прагнення В«північної цивілізаціїВ» до малодетности зменшує чисельність платників податків країни, що в перспективі загрожує істотним зниженням податкових надходжень держави практично в усіх країнах В«північної цивілізації В».
Другий процес, характерний для країн В«північної цивілізаціїВ» і вносить свій внесок як у депопуляцію, так і перспективний через її наслідків криза державних фінансів - це старіння населення, включаючи старіння робочої сили. Відповідно, при загальному зниженні кількості платників податків в країні ростуть пенсійні витрати і витрати на медичне обслуговування пенсіонерів. У Зокрема, навіть у кілька більш благополучних з точки зору народжуваність населення США (коефіцієнт фертильності в 2005 р. склав 2,08) старіння населення, як очікується, призведе до зростання вартості федеральних програм соціальної та медичної допомоги приблизно з 16% ВВП в 200 р. до 30% ВВП у 2075, а з урахуванням програм штатів і муніципалітетів загальна величина відповідних витрат у другій половині XXI в. може досягти 60% ВВП. Тягар пенсійних витрат у свою чергу оцінюється в даний час в 12% ВВП для Німеччини і Франції, 8% ВВП для Японії, 4,5% ВВП для США і Великобританії. p> Оскільки пенсійні системи більшості країн світу влаштовані таким чином, що кожному літньому жителю країни гарантована державна пенсія, а медичне обслуговування пенсіонерів, як правило, вільне, то навіть при реалізації концепції В«Ефективного урядуВ» соціальні витрати держави повинні в довгостроковій перспективі зростати тільки в результаті дії одного такого фактора як збільшення частки літнього населення країни. Так, за розрахунками американського Національного бюро економічних досліджень через старіння населення сукупний фінансовий обсяг федеральних програм соціального призначення може досягти 35% ВВП До 2030 р. і 60% ВВП в другій половині XXI в., причому спеціальні програми для літніх американців збільшаться при цьому з 8% ВВП в 1999 р. до 21% ВВП в 2075
Наскільки великі виявляться при цьому накопичені чисті пенсійні зобов'язання держави - про це можна судити за даними таблиці 3.1, яка містить відомості про внутрішнє борг провідних країн світу станом на середину 1990-х рр.., а також про перспективної величиною відповідних накопичених зобов'язань державної пенсійної системи в період до 2050
Таблиця 1 - Внутрішній борг і пенсійні зобов'язання провідних країн світу (у% до ВВП)
Країна
Чистий внутрішній борг на кінець 1994 м.
Накопичені чисті пенсійні зобов'язання 1995-2050 рр..
...
