ння системи внутрішнього контролю та обліку. Призначення тестів засобів контролю в тому, що вони допомагають виявити істотні недоліки засобів контролю економічного суб'єкта.
Програма аудиторських процедур по суті являє собою перелік дій аудитора для таких детальних конкретних перевірок. Для процедур по суті аудитору слід визначити, які саме розділи бухгалтерського обліку він буде перевіряти, і скласти програму аудита по кожному розділу бухгалтерського обліку.
У залежності від змін умов проведення аудита і результатів аудиторських процедур програма аудиту може переглядатися. Причини і результати змін варто документувати.
Висновки аудитора по кожному розділу аудиторської програми, документально відбиті в робочих документах, є фактичним матеріалом для складання аудиторського звіту (письмової інформації керівництву економічного суб'єкта) і аудиторського висновку, а також підставою для формування об'єктивної думки аудитора про бухгалтерську звітності економічного суб'єкта.
Після закінчення процесу планування аудиту загальний план і програма аудиту повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку.
Орієнтовна програма аудиту:
правильність оформлення договорів про матеріальну відповідальність з комірниками, яким передані в підзвіт цінності;
наявність журналів реєстрації документів (журнал реєстрації рахунків-фактур);
наявність наказів про постійно діючої інвентаризаційної комісії;
дотримуються терміни проведення інвентаризації матеріальних цінностей;
дотримується порядок оформлення результатів інвентаризації;
відповідність порядку видачі, складання та використання довіреностей на одержання ТМЦ вимогам нормативних документів. За даними журналу обліку довіреностей на одержання ТМЦ виявляються випадки видачі довіреностей особам, які не працюють в ревізується, контролюється порядок оформлення довіреностей (заповнених повністю або частково, без зразків підписів осіб, на ім'я яких вони виписані), правила їх видачі (нова довіреність виписується одному і тій же особі після подання звіту про використання раніше отриманої довіреності), визначається, чи немає порушення інструкції про порядок видачі довіреностей на одержання ТМЦ;
з'ясувати, як часто проводилася інвентаризація майна і фінансових зобов'язань;
перевірити бухгалтерську документацію за раніше проводилися економічним суб'єктом инвентаризациям;
ознайомитися з номенклатурою та обсягами товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ);
виявити дорогі ТМЦ;
проаналізувати систему обліку ТМЦ і систему контролю економічного суб'єкта, виявити слабкі і сильні сторони таких систем.
. Завдання аудиту:
перевірка правильності відображення в бухгалтерському і в податковому обліку господарських операцій,
встановлення достовірності фінансової звітності даним первинного обліку.
. Виявлення помилок і розбіжностей між даними обліку та звітності.
. Формулювання висновків і рекомендацій для висновку аудитора.
. 3 Тестування системи обліку ТМЦ
Для доказовості аудиторського висновку доцільно в процесі процедури з використанням тестів, що означає провести випробування або дослідження за заздалегідь розробленою стандартній формі. З урахуванням переслідуваних цілей їх підрозділяють на тести незалежні і тести на відповідність.
Незалежні тести призначені для отримання відомостей про повноту, правильності та законності операцій, які у бухгалтерських записах і фінансовій звітності.
Тести на відповідність застосовують для виявлення відповідності процедур внутрішнього контролю встановленим нормам.
Абсолютно всі аудиторські тести класифікуються відповідно до процедури їх здійснення. Можна сказати, що тести проводяться для виявлення найбільш типових помилок. Тестування може виглядати наступним чином:
№п пНаправленія і питання тестірованіяНет ответаДаНетПрімечаніеУСЛОВІЯ1Імеет Чи доступ до документації хто-небудь, крім відповідальних осіб? РЕАЛЬНОСТЬ2Как часто проводиться інвентаризація ТМЦ? 3Для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду, розміру використовується картка обліку матеріалів? ПОЛНОТА4.Проводітся Чи попередня нумерація первинної документації і чи використовується вона для виявлення відсутніх або фіктивних документів? ОТВЕТСТВЕННОСТЬ5.Готовят Чи відповідну документацію спеціально відповідальні особи? ТОЧНОСТЬ6. Чи перевіряється розбіжність...
