align="justify"> Наприклад, відкритий акредитив на суму 200 тис. руб. Ця сума буде зберігатися на спеціальному рахунку в банку з моменту відкриття акредитиву до того дня, коли постачальник, в користь якого відкритий акредитив, відвантажить продукцію (виконає роботи, надасть послуги) здасть всі розрахункові документи в свій обслуговуючий банк і на його розрахунковий рахунок будуть зараховані грошові кошти з акредитива. При цьому повинна бути зроблена проводка:
Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками
Кт 55 Спеціальні рахунки в банках .
Рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками буде закриватися пріпоступленіі матеріальних цінностей, на оплату яких був використаний акредитив:
Дт 10 Матеріали (або інший рахунок з обліку матеріальних цінностей)
Кт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками .
Якщо на рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках грошові кошти перераховувалися для розрахунків чековими книжками, то при розрахунках з іншими організаціями за придбані матеріальні цінності (роботи, послуги) цим підприємствам видається чек на певну суму. Так як при розрахунках чеками покупець отримує матеріальні цінності (роботи, послуги) при видачі чека, він на дату отримання цінностей (робіт, послуг) робить проводку:
Дт 10 Матеріали (або інший рахунок з обліку матеріальних цінностей)
Кт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками .
Отримавши чек, організація-постачальник здає його в свій обслуговуючий банк, який на суму чека ставить вимогу про оплату банку покупця. А банк покупця перераховує цю суму з рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках банку постачальника, який зараховує отриману суму на розрахунковий рахунок свого клієнта.
Платник (покупець), отримавши від свого банку виписку по рахунку 55
Спеціальні рахунки в банках raquo ;, робить у себе в обліку проводку:
Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками
Кт 55 Спеціальні рахунки в банках .
На відміну від розрахунків акредитивами, коли сума акредитива, як правило, використовується цілком і рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках закривається відразу, при розрахунках чеками грошові кошти списуються з цього рахунку поступово.
Невикористана сума акредитива або чекової книжки списується з рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках і зараховується на розрахунковий рахунок підприємства.
При цьому в обліку робиться проводка:
Дт 51 Розрахункові рахунки
Кт 55 Спеціальні рахунки в банках .
3. Облік операцій по валютних рахунках і касових операцій в іноземній валюті
Для проведення операцій в іноземній валюті російським юридичним особам відкриваються валютні рахунки в уповноважених банках Російської Федерації. Для відкриття валютного рахунку подаються такі ж документи, як і для відкриття розрахункового рахунку.
Після перевірки документів банк оформляє розпорядження на відкриття рахунку і укладає з клієнтом договір на розрахунково-касове обслуговування, в якому встановлюються тарифи на послуги банку, терміни проведення операцій (у межах встановлених банківським законодавством), строки пред'явлення претензій та інші умови.
Для проведення розрахунків організаціям відкриваються два рахунки - транзитний валютний рахунок і поточний валютний рахунок.
Транзитний валютний рахунок призначений для зарахування всіх сум іноземної валюти, що надходять на користь клієнта як від нерезидентів, так і від резидентів. Банк перевіряє, чи повинна проводитися обов'язковий продаж валюти від суми, що надійшла валютних коштів чи ні. Якщо не повинна, то вся надійшла сума іноземної валюти перераховується з цього рахунку на поточний валютний рахунок. Якщо організація зобов'язана зробити часткову або повну продаж валюти, що надійшла сума знаходиться на транзитному рахунку до здійснення продажу валюти у встановленому порядку. При частковий продаж валюти інша частина суми, що надійшла зараховується на поточний валютний рахунок організації.
Якщо на транзитний валютний рахунок підприємства надходить експортна виручка, то до здійснення обов'язкового продажу організація-експортер має право сплатити з цього рахунку такі витрати в іноземній валюті:
на користь юридичних осіб-нерезидентів на їх валютні рахунки в уповноважених банках Російської Федерації або в іноземних банках з транспо...
