вих документів. При зарахуванні коштів на рахунки організації корреспондирующим рахунком по кредиту буде рахунок, який є джерелом їх надходження. При списанні грошових коштів корреспондирующим рахунком за дебетом є рахунок, який показує, на які цілі вибули грошові кошти підприємства.
Операції за рахунком 51 Розрахункові рахунки . Розглянемо деякі типові операції з надходження та списання грошових коштів та їх бухгалтерське оформлення.
Основні проводки по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства:
. Отримано на розрахунковий рахунок гроші з каси підприємства:
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 50 Каса .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації продукції:
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 90/1 Виручка .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 91/1 Інші доходи .
. Зараховано на розрахунковий рахунок кредити банку:
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках raquo ;;
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками .
. Отримано на розрахунковий рахунок штрафи, пені, неустойки:
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 91/1 Інші доходи .
. Зараховано від дебіторів у погашення боргів:
Дт 51 Розрахункові рахунки raquo ;;
Кт 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
. Видано за чеком готівкою в касу підприємства:
Дт 50 Каса raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перераховано в погашення заборгованості постачальникам:
Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перераховано в погашення заборгованості бюджету з податків:
Дт 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перераховано в погашення заборгованості органам соціального страхування і забезпечення:
Дт 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перераховано в погашення заборгованості іншим кредиторам:
Дт 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перерахування до погашення заборгованості по кредиту:
Дт 66, 67 Розрахунки за коротко- довгостроковими кредитами і позиками raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
. Перераховано штрафи, пені, неустойки за недотримання договорів:
Дт 91/2 Інші витрати raquo ;;
Кт 51 Розрахункові рахунки .
Облік операцій по інших рахунках у банку. Грошові кошти організації зберігаються не тільки на розрахунковому рахунку та в касі. Вони можуть бути вкладені в платіжні документи - акредитиви, чекові книжки і т.д. (крім векселів). Це ті ж грошові кошти, оскільки названі платіжні документи використовуються для розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності, роботи і послуги.
Для обліку грошових коштів, вкладених в акредитиви і чекові книжки, призначений рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;. Відповідно до нього відкриваються субрахунки: 55-1 Акредитиви і 55-2 Чекові книжки та ін.
Для відкриття акредитива або для отримання чекової книжки грошові кошти списуються з розрахункового рахунку організації і зараховуються на рахунок 55
Спеціальні рахунки в банках raquo ;. При цьому робиться проводка:
Дт 55 Спеціальні рахунки в банках
(субрахунок Акредитиви або субрахунок Чекові книжки )
Кт 51 Розрахункові рахунки .
