«Строймарт» здійснює розрахунки з покупцями і замовниками за реалізовану продукцію (надані послуги). Сума виставлених рахунків-фактур покупцям продукції ТОВ «Строймарт» є їх обігом з реалізації.
Рахунок-фактура є обов'язковим документом для всіх платників ПДВ. Платник ПДВ, який здійснює реалізацію товарів (робіт, послуг), що оподатковуються податком на додану вартість, зобов'язаний виставити особі, яка отримує зазначені товари (роботи, послуги), рахунок-фактуру з податком на додану вартість, в якій, відповідно до статті 235 Податкового Кодексу Республіки Казахстан, повинні бути зазначені:
порядковий номер і дата складання рахунку-фактури;
прізвище, ім'я та по батькові або повне найменування, адресу та реєстраційний номер постачальника та отримувача товарів (робіт, послуг), а також номер свідоцтва про постановку на облік з податку на додану вартість постачальника;
найменування реалізованих товарів (робіт, послуг);
розмір оподатковуваного обороту;
ставка податку на додану вартість;
сума податку на додану вартість;
вартість товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість.
У ТОО «Строймарт» рахунок-фактура виписується не пізніше дати здійснення обороту з реалізації та завіряється підписами керівника та головного бухгалтера. При цьому вартість товарів (робіт, послуг) та сума податку на додану вартість в рахунку-фактурі вказуються в національній валюті Республіки Казахстан.
У той же час, якщо роботи, послуги реалізуються на постійній (безперервної) основі, то датою здійснення оподатковуваного обороту з реалізації є дата, яка настане першій:
дата виписки рахунку-фактури з податком на додану вартість;
дата отримання кожного платежу.
Застосування рахунків-фактур не означає встановлення особливого методу обчислення ПДВ з моменту відвантаження товару, виконання робіт, надання послуг. Застосування рахунків-фактур встановлює контроль руху товару і, відповідно, повноти обчислення податку та правильності віднесення в залік сум податку на додану вартість.
Статтею 212 НК РК визначено, що оподатковуваним оборотом є оборот з реалізації товарів (робіт, послуг), за винятком обороту, місцем реалізації якого не є Республіка Казахстан. Стаття 215 НК РК дає визначення місця реалізації (таблиця 1).
Місцем реалізації для визначення податку на додану вартість для ТОО «Строймарт» є місце передачі товару покупцеві.
Таким чином, ТОО «Строймарт» передає продукцію покупцям, на підставі цього виписує їм рахунки-фактури, за якими надалі визначається оподатковуваний оборот.
Як вже було виявлено вище, сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету з оподатковуваного обороту, визначається як різниця між сумою податку на додану вартість, нарахованого за оподатковуваними оборотами і сумою податку, що відносяться до заліку. Тому правила віднесення до заліку сум податку на додану вартість представляють для платників податків особливий інтерес.
При визначенні суми податку, що підлягає внеску до бюджету, одержувач товарів (робіт, послуг) має право на залік сум податку на додану вартість, що підлягає сплаті за отримані товари, включаючи основні засоби, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту.
Податок на додану вартість, що відносяться в залік, являє собою економічний зміст відшкодування суми податків, уже сплачених виробником товарів (робіт, послуг). Відшкодування податку на додану вартість на увазі під собою зменшення суми податку, яку підприємство повинно сплатити до бюджету на суми податку на додану вартість за виставленими йому рахунками.
Таблиця 1 - Місце реалізації для визначення податку на додану вартість
За товарах: За роботами, послугами: місце початку транспортування товару, якщо товар перевозиться постачальником, одержувачем або третьою особою; місце знаходження нерухомого майна, якщо роботи, послуги пов'язані безпосередньо з цим майном; місце передачі товару получателюместо фактичного здійснення робіт, послуг, якщо вони пов'язані з рухомим майном; місце фактичного надання послуг, якщо такі послуги відносяться до послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури або спорту; місце підприємницької чи будь-який інший діяльності покупця робіт, послуг, щодо наступних робіт, послуг - за передачу прав на використання об'єктів інтелектуальної власності;- Консультаційних, аудиторських, інжинірингових, юридичних, бухгалтерських, адвокатських, рекламних послуг, а також послуг з обробки ...
