інформації;- З надання персоналу;-по здачі в оренду рухомого майна (крім транспортних засобів транспортних організацій);- Агента з придбання товарів (робіт, послуг);- Зв'язку;- З організації туризму; місце здійснення іншої підприємницької або будь-який інший діяльності
Одержувач товарів (робіт, послуг) має право на залік податку на додану вартість, що підлягає сплаті за отримані товари, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту. При цьому повинні бути дотримані наступні умови:
одержувач товару (робіт, послуг) є платником податку на додану вартість;
постачальником виставлений рахунок-фактура (якщо постачальник не є платником податку на додану вартість, то рахунок-фактура виписується з відміткою «без ПДВ»);
при імпорті товару ПДВ сплачено до бюджету;
ПДВ за незареєстрованого нерезидента внесений до бюджету.
Податок на додану вартість відноситься до заліку в тому податковому періоді, в якому отримано товари (роботи, послуги).
У залік не приймаються суми ПДВ, якщо підлягають сплаті у зв'язку з отриманням товарів (робіт, послуг), пов'язаних з проведенням заходів, що не відносяться до підприємницької діяльності, безоплатно отриманого майна (товарів, робіт, послуг, товарів), за винятком імпортованого майна, і т.д. В останньому випадку одержувач безоплатно переданого майна ПДВ в залік не відносить, а передає, повинна ПДВ нарахувати до сплати в бюджет (таким чином компенсується ПДВ, раніше віднесений в залік у передавальної сторони). Наприклад, підприємство придбані раніше ТМЗ, в тому числі ПДВ, передає їх безоплатно іншому підприємству. У результаті раніше віднесені в залік гроші передає сторона відображає як нараховану суму ПДВ.
Податок на додану вартість не зачитується, якщо підлягає сплаті у зв'язку з отриманням:
) товарів (робіт, послуг), пов'язаних з проведенням заходів, що не відносяться до підприємницької діяльності платника податку на додану вартість;
) будівель (частини будівлі) житлового фонду, за винятком будівель, що використовуються під готель;
) легкових автомобілів, придбаних в якості основних засобів;
) товарів і послуг, використаних на ремонт орендованих будівель житлового фонду, за винятком випадків, коли витрати на ремонт відшкодовуються орендодавцем відповідно до договору оренди і є оподатковуваним оборотом орендаря, що здійснив ремонт;
) безоплатно отриманого майна (товарів, робіт, послуг), за винятком випадків, коли таке майно поставлено з-за меж Республіки Казахстан і одержувачем цього майна сплачено податок на додану вартість при імпорті.
Податкові органи виробляють залік податку на додану вартість самостійно. Передбачено складання реєстру рахунків-фактур по придбаних товарах (роботах, послугах) за звітний період. Цей реєстр платникам податків наказано представляти разом з декларацією з податку на додану вартість в обов'язковому порядку. Реєстр повинен складатися за формою, встановленою уповноваженим державним органом.
У ТОО «Строймарт» ведеться журнал реєстрації рахунків-фактур, отриманих за податковий період. Згідно даних журналу реєстрації рахунків-фактур визначається розмір податку на додану вартість, що відносяться до заліку.
Ставка податку на додану вартість згідно Податкового Кодексу від 1 січня 2014 встановлена ??в розмірі 12%. Підприємство ТОО «Строймарт», будучи самостійним платників податків визначає суму податку на додану вартість шляхом застосування зазначеної ставки до оподатковуваного обороту зменшеному на суму податку на додану вартість, віднесеного в залік.
Податковим періодом з податку на додану вартість є календарний місяць. Якщо середньомісячна сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за попередній квартал, становить менше 1000 місячних розрахункових показників, то податковим періодом є квартал.
Податковим періодом з податку на додану вартість для ТОО «Строймарт» є квартал, оскільки середньомісячна сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за попередній квартал, становить менше 1000 МРП. Згідно зі статтею 248 Податкового Кодексу Республіки Казахстан ТОО «Строймарт» зобов'язане сплатити податок за кожен податковий період до або в день встановленого строку для подання декларації з податку на додану вартість.
. 3 Фінансовий облік розрахунків з податку на додану вартість
Синтетичний облік розрахунків з бюджетом за даними податках на підприємстві ТОВ «Строймарт» ведеться на групі рахунків 3100 Зобов'язання по податках розділу 3 «Коротко...
