місцем реалізації товарів (робіт, послуг) не є Республіка Казахстан, то оборот по реалізації не є оподатковуваним оборотом. Місцем реалізації послуг і робіт визнається місце:
знаходження нерухомого майна, якщо роботи, послуги пов'язані з цим майном;
фактичного здійснення робіт, послуг, якщо вони пов'язані з рухомим майном;
фактичного надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури, спорту;
підприємницької чи будь-який інший діяльності покупця робіт, послуг, у тому числі консультаційних, аудиторських, юридичних, адвокатських, рекламних і т.д.;
здійснення підприємницької або будь-який інший діяльності особи, що виконує роботи, надає послуги, не передбачені вище.
У визначенні оподатковуваного обороту при отриманні робіт, послуг від нерезидента, який не є платником ПДВ у РК, місце реалізації є визначальною умовою.
Для платників податків особливий інтерес представляють правила віднесення до заліку сум податку на додану вартість. Одержувач товарів (робіт, послуг) має право на залік ПДВ, що підлягає сплаті за отримані товари, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту. При цьому повинні бути дотримані наступні умови:
одержувач товару (робіт, послуг) є платником податку на додану вартість;
постачальником виставлений рахунок-фактура (якщо постачальник не є платником ПДВ, то рахунок-фактура виписується з відміткою «без ПДВ»);
при імпорті товару ПДВ сплачено до бюджету;
ПДВ за незареєстрованого нерезидента внесений до бюджету.
Податок на додану вартість відноситься до заліку в тому податковому періоді, в якому отримано товари (роботи, послуги).
У залік не приймаються суми ПДВ, якщо підлягають сплаті у зв'язку з отриманням товарів (робіт, послуг), пов'язаних з проведенням заходів, що не відносяться до підприємницької діяльності, безоплатно отриманого майна (товарів, робіт, послуг, товарів), за винятком імпортованого майна, і т.д. В останньому випадку одержувач безоплатно переданого майна ПДВ в залік не відносить, а передає, повинна ПДВ нарахувати до сплати в бюджет (таким чином, компенсується ПДВ, раніше віднесений в залік у передавальної сторони).
3.2 Податковий облік податку на додану вартість
Облік формування оподатковуваної бази та розрахунків з бюджетом по податках ведеться бухгалтером ТОО «Строймарт» одноосібно і самостійно, без залучення з боку будь-яких фахівців.
Згідно п.1 статті 207 Податкового Кодексу Республіки Казахстан платниками податку на додану вартість є:
юридичні особи та індивідуальні підприємці, які встали на облік з податку на додану вартість в Республіці Казахстан;
нерезиденти, що здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво;
структурні підрозділи юридичної особи, визнані самостійними платниками податку на додану вартість.
ТОО «Строймарт» було поставлено на облік з ПДВ головним бухгалтером в перебігу п'ятнадцяти календарних днів з дня закінчення періоду, за підсумками якого розмір обороту з реалізації товарів перевищив мінімум обороту з реалізації, що становить 15000-кратну величину місячного розрахункового показника. Для цього головним бухгалтером ТОО було подано заяву до податкового органу про постановку на облік з ПДВ.
Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, регулюється статтями 209-211 глави 34 Податкового Кодексу Республіки Казахстан.
Таким чином, ТОО «Строймарт», постановлене на облік як платник ПДВ зобов'язане перераховувати до бюджету суму податку на додану вартість, визначену як різницю між сумами податку на додану вартість, нарахованими за реалізовані товари (роботи, послуги ), і сумами податку на додану вартість, що підлягають сплаті за отримані товари (роботи, послуги).
Далі розглянемо порядок визначення оподатковуваного обороту. Оподатковуваним оборотом є оборот з реалізації товарів (робіт, послуг), що чиниться платником податку на додану вартість, за винятком обороту, звільненого від податку на додану вартість відповідно до Податковим Кодексом або ж місцем реалізації якого не є Республіка Казахстан. Розмір оподатковуваного обороту визначається на основі вартості товарів (робіт, послуг), виходячи із застосовуваних сторонами угоди цін і тарифів, без включення до них податку на додану вартість.
Метою підприємницької діяльності є отримання доходу. У процесі виробничо-господарської діяльності ТОВ ...
