уг) днем ??здійснення обороту є день передачі товарів (робіт, послуг). У ТОВ «Галактика-Інжиніринг» бухгалтерські проводки, що відображають списання з балансу представлені в таблиці 8.
Таблиця 8
Бухгалтерські проводки, що відображають списання з балансу
Господарська операціяДебетКредітСпісивается первісна вартість об'єкта основних средств01-201-1Спісивается накопичений знос переданих основних средств02-201-2Спісивается залишкова вартість основних засобів (підстава акт приймання-передачі ОС - 1) 91-201-2Учтен ПДВ із суми виручкі91-268-2
При реалізації основних засобів крім можливого нарахування та сплати податку на прибуток, необхідно нараховувати ПДВ у складі виручки від реалізації основних засобів. Документами в ТОВ «Галактика-Інжиніринг», на основі яких здійснюються записи в регістрах бухгалтерського обліку, є: накладна, товарно-транспортна накладна, акт приймання-передачі, рахунок-фактура, платіжно-розрахункові документи.
Якщо ТОВ «Галактика-Інжиніринг», вирішило продати основні засоби, наприклад автомобіль, фізичній особі (члену трудового колективу, близьким родичам або іншому громадянину), то така угода оформляється договором купівлі-продажу в письмовій формі.
Продаж здійснена за ринковою вартістю, яку встановлюється запрошеними фахівцям. Т.к. тільки в цьому випадку податкова інспекція погодиться з правильністю виявленого фінансового результату від реалізації та належної з підприємства до сплати в бюджет податків на додану вартість та на продаж транспортних засобів.
Таблиця 9
Бухгалтерські проводки, що відображають реалізацію основних засобів
Господарська операціяДебетКредітСпісивается первісна вартість об'єкта основних средств01-201-1Спісивается амортизація реалізованих основних средств0201-2Спісивается залишкова вартість основних засобів (підстава акт приймання-передачі ОС - 1) 9101-2Получена виручка від продажу основного средства6291Учтен ПДВ із суми виручкі9168-2
Для визначення непридатності основних засобів, неможливості або неефективності проведення їх відновлювального ремонту, а також для оформлення необхідної документації на списання на підприємствах наказом керівника створюються постійно діючі комісії у складі: головного інженера або заступника керівника (голова комісії) ; начальників відповідних структурних підрозділів (служб); головного бухгалтера або його заступника (на підприємствах , де виділені обліково-контрольні групи, - керівника такої групи); осіб, на яких покладено відповідальність за збереження основних засобів.
До складу постійно діючої комісії можуть бути включені інші посадові особи (на розсуд керівника ТОВ «Галактика-Інжиніринг»).
Функції постійно діючої комісії:
- безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню з використанням технічної документації (паспорта, поверхових планів, інших документів), а також даних бухгалтерського обліку; встановлення непридатності його до відновлення і подальшого використання;
- з'ясування конкретних причин списання об'єкта;
- виявлення осіб, з вини яких основні засоби передчасно вибули з експлуатації; внесення пропозиції про притягнення цих осіб до відповідальності згідно з чинним законодавством;
- визначення можливості використання окремих вузлів, деталей. матеріалів списаного об'єкта; їх оцінка;
- контроль за вилученням з списаних основних засобів придатних вузлів, деталей, матеріалів, кольорових і дорогоцінних металів; визначення їх кількості, ваги; контроль здачі на відповідний склад;
- складання актів на списання окремих об'єктів основних засобів (форми № ОС - 4 і ОС - 4а).
При продажу основних засобів ТОВ «Галактика-Інжиніринг» їх продажну вартість відображають за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати ». Одночасно залишкову вартість основних засобів списують з кредиту рахунку 01 «Основні засоби» в дебет рахунку 91, а суму амортизації за проданими основним засобам - в дебет рахунку 02 «Амортизація основних засобів» і кредит рахунку 01. У дебет рахунку 91 списують також суму відновленого ПДВ за основними засобами (з кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів») та витрати з продажу основних засобів з кредиту рахунку 23 «Допоміжні виробництва» та інших.
Відповідно до ПБО 6/01 в бухгалтерській звітності підлягає розкриттю з урахуванням суттєвості як мінімум наступна інформація:
- про первісну вартість і суму нарахова...
