зробимо розрахунки:
. Розрахуємо індекс витрат на 1 руб. реалізованої продукції у минулому році (Y 0):
. Розрахуємо індекс витрат на 1 руб. реалізованої продукції у звітному році (Y1):
Зміна індексу витрат:
. Визначимо вплив факторів на зміну витрат на 1 карбованець продукції:
а) зміна структури реалізованої продукції:
Т.е. за рахунок структурних зрушень в асортименті випущених виробів відбулося зниження витрат на карбованець виробленої продукції на 0,0006 коп.
б) зміна собівартості реалізованої продукції:
Отримане зниження витрат є результат якого раціонального використання матеріалів.
в) зміна цін 1 реалізованої продукції:
Зниження витрат внаслідок підвищення організацією відпускних цін на свою продукцію.
Перевірка - сума всіх трьох факторів:
Отже, можна зробити висновок, що за рахунок зміни структури реалізованої продукції вдалося досягти зовсім малої економії, а от зростання рівня витрат відбився досить значно, і дозволив заощадити більше восьми копійок в рублі виручки. Однак, всі ці досягнення практично характеризуються зростанням цін на цю продукцію більше семи копійок, в результаті чого, сумарно за рік вдалося досягти зниження загальних витрат всього на одну копійку в рублі виручки.
Таким чином, собівартість реалізованої продукції у звітному році знизилася на 0,011100004 тис. руб. Це сталося в результаті зміни структури реалізованої продукції в бік збільшення - на 0,000551266 руб. на 1 руб. витрат, зміни цін на продукцію у бік збільшення - на 0,072545371 руб. Найбільший вплив зробило зниження собівартості окремих видів продукції, що дозволило знизити собівартість на 0,08309411 руб. на 1 руб. витрат.
Зміна структури реалізованої продукції і зміна цін на продукцію негативно вплинули на собівартість реалізованої продукції, величина їх впливу є невикористаним резервом, тобто сукупна величина цих показників є резервом зниження собівартості продукції: 0,000551266 + 0,072545371=0,073096638 руб.
Резерв зниження собівартості продажів=величина резерву зниження витрат на 1 руб. продажів * Виручка від продажів за звітний рік=0,073096638 * 8243819=602595,4513 тис. руб.
Завдання 11
Таблиця 11 Аналіз матеріальних витрат за їх видами
Матеріал Кількість, т. Ціна, тис. руб.Стоімость матеріалу, тис. руб.Прошлий годОтчетний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік 1. Матеріал виду Х 2010 2060580585 1 165 800 1205100 2. Матеріал виду V1 610 1240295310 +474950384400 3. Матеріал виду Z810 1040710743 +575100772720 4. Матеріал виду W2 240 2690891890 1995840 2394100 Разом ХХХХ4 211 6904 756 320
Факторна модель має вигляд:
МОЗ=Q · Z (61)
Розрахуємо вплив кількості витраченого матеріалу на його вартість за формулою: МОЗ =? Q · Z 0 по кожному виду матеріалів і в цілому по всіх видах:
Матеріал виду Х=(2060 - 2010) * 580=29000 тис.руб.
Матеріал виду V=(+1240 - 1610) * 295=- 109 150 тис.руб.
Матеріал виду Z=(1040 - 810) * 710=163300 тис.руб.
Матеріал виду W=(2690 - 2240) * 891=400950 тис.руб.
Разом=29000 - 109150 + 163300 + 400950=484100 тис.руб.
Розрахуємо вплив ціни витраченого матеріалу на його вартість за формулою: МОЗ=Q 1 ·? Z по кожному виду матеріалів і в цілому по всіх видах:
Матеріал виду Х=2060 * (585 - 580)=10300 тис.руб.
Матеріал виду V=1 240 * (310-295)=18 600 тис.руб.
Матеріал виду Z=1040 * (743 - 710)=34320 тис.руб.
Матеріал виду W=2690 * (890 - 891)=- 2690 тис.руб.
Разом=10300 +18 600 +34 320 - 2690=60530 тис.руб.
Баланс відхилень:
756320 - 4211690=484100 + 60530,
630=544630, розрахунки вірні.
Факторний аналіз показав збільшення матеріальних витрат у звітному році в порівнянні з минулим роком на 544 630 тис.руб. за рахунок збільшення кількості витрачених матеріалів в цілому на 484 100 тис. руб. і зростання цін на них в цілому на 60530 тис. руб. Найбільше збільшення вартості матеріалів за рахунок збільшення кількості його споживання спостерігається за матеріалом виду W на 400950 тис. Руб., В той же час є і економія в споживанні матеріалу виду V на 109150 тис. Руб. Зростання цін, стався майже за всіма видами матеріалів. ...
