. Стабільність системи протягом певного періоду
часу. У податкове законодавство не повинні вноситися зміни та поправки, особливо у бік збільшення податків, оскільки це підсилює протиріччя між платниками та владою. Такий період стабільності повинен тривати хоча б протягом одного терміну роботи законодавчих зборів. Тобто в системі має бути закріплено певну кількість і структура податків на певний період часу, що виключить внесення різних поправок, змін і доповнень до законодавства.
. Мінімально можлива кількість платежів. Зведення кількості
платежів до мінімуму повинно передбачати зниження податкового тягаря і спрощення податкової системи.
. Справедливий розподільний характер податкової системи. Усі платники податків повинні мати однакові права і виконувати однакові обов'язки. У законодавстві не повинно бути пільгових режимів для окремих громадян, груп осіб або територій.
. Соціальна справедливість податкової системи. Розподіл податкового тягаря між суб'єктами податку повинно враховувати рівень доходів кожного з них. Кожен суб'єкт податку повинен виконувати свої податкові обов'язки. Суб'єкт податку повинен віддавати частину свого доходу державі з тієї його частини, яка перевищує сімейний прожитковий мінімум або «поріг» стійкого розвитку підприємства. Більш багатий суб'єкт податку повинен віддати більшу частину свого доходу державі, ніж незаможний.
. Податкова система повинна бути економічною за своєю побудовою та ефективної по збирання податків до бюджету.
Необхідно так само згадати про вимоги пред'являються безпосередньо до податків і позначити їх роль і місце в податковій системі.
Податок в сучасному розумінні - це обов'язковий, примусовий, безоплатний платіж, що стягується з юридичних і фізичних осіб у формі відчуження належних їм грошових коштів до бюджету і позабюджетні фонди.
До основних вимог пред'являються до податкової системи відносяться:
імперативність;
зміна форми власності доходу;
безвозвратность і безоплатність;
легітимність;
Функція податків закладена в їх сутності, що виявляється в способі дій або безпосередньо через їх властивості. Податкова система виконує такі основні функції:
а) Фіскальна функція. Так як податки є доходом держави і формують основну дохідну частину державного бюджету, саме тому фіскальна функція податкової системи є основною.
б) Регулююча (економічна) функція. Податкова система впливає на суспільно-економічні відносини, тобто впливають на попит, пропозиція і ресурсоснабженія, таким чином, регулюючи ринкові відносини в державі.
Але щоб податок діяв, він повинен бути встановленим. Він вважається таким в тому випадку, коли визначений платник податків і основні елементи податку, такі як:
об'єкт оподаткування - майно, дохід, прибуток, вартість послуг, з яких справляється податок.
податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта.
джерело податку - доход суб'єкта податку, з якого стягується податок.
ставка податку - розмір податку на одиницю виміру податкової бази.
податковий оклад - сума податку, обрахована на весь об'єкт податку за певний період часу.
одиниця податку - одиниця виміру об'єкта податку, прийнята за основу для нарахування окладу податку і виражена в одиницях виміру.
сума податку - сума, яку суб'єкт податку сплачує з об'єкта обкладання.
податкова пільга - зниження розміру оподаткування, звільнення від сплати податку, або надання суб'єкту податку певного переваги по відношенню до іншому платнику
податковий період - календарний рік або інший період, після закінчення якого обчислюється податкова база і сума податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Структура податку в контексті вимог пропонованих до податкової системи характеризується наступними ознаками:
залежність бюджету від податків з різних видів доходу
вплив податків на доходи платників податків
залежність коливання цін на товари від податків
залежність коливання податків від зміни елементів податку.
До податкової системи пред'являється ряд вимог, яким вона повинна задовольняти. До таких вимог належать раціональність; податкової системи, її оптимальність. У ній має бути присутнім мінімальна кількість елементів, що складають систему. В...
