оди, які значаться на рахунках глави Г "Термінові угоди "(незалежно від наявності умов розстрочки платежу), відображаються на балансових рахунках.
Термінові угоди купівлі-продажу іноземної валюти за рублі і конверсійні угоди у готівковій та безготівковій формах відображаються в порядку, встановленому абзацами другим-четвертим підпункту 4.59.1 цього пункту.
За строковими угодами купівлі-продажу інших активів (крім іноземної валюти) сума операції відображається у валюті розрахунків на балансовому рахунку № 47408 в кореспонденції з рахунком № 47407.
Подальші операції, пов'язані з виконанням термінових угод з цінними паперами, відображаються відповідно до додатком 11 до цих Правил.
За строковими угодами на придбання дорогоцінних металів сума вимог на отримання списується з рахунку № 47408 в кореспонденції з рахунками з обліку дорогоцінних металів з віднесенням різниці між ціною придбання і облікової ціною на рахунки з обліку доходів або витрат.
За строковими угодами на реалізацію дорогоцінних металів сума зобов'язань списується з рахунку № 47407 в кореспонденції з рахунком з обліку вибуття (реалізації) дорогоцінних металів.
За розрахунковими (Беспоставочний) строковими угодами сума вимог на отримання грошових коштів відображається на рахунку № 47408 в кореспонденції з рахунком з обліку доходів. Сума зобов'язань з поставки грошових коштів відображається на рахунку № 47407 в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
Суми вимог або зобов'язань на отримання (сплату) грошових коштів в міру здійснення розрахунків за строковими угодами відображаються в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, банківськими рахунками клієнтів або рахунками з обліку розрахунків з валютними і фондовими біржами або рахунком з обліку розрахунків кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами.
Порядок аналітичного обліку визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечити отримання інформації по кожній угоді.
Угоди з фінансовими активами, за якими дата поставки або розрахунків збігається з датою укладання угоди, відображаються на балансових рахунках також, як і термінові угоди (Позабалансовий облік при цьому не ведеться) В». Як зазначено в характеристиці рахунку, по мірі здійснення розрахунків за операціями суми зобов'язань і вимог на отримання (сплату) грошових коштів списуються з рахунків № 47407, 47408 в кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками, рахунком з обліку каси № 20202, рахунками з обліку розрахунків з валютними та фондовими біржами № 47403, 47404, рахунками з обліку розрахунків з клієнтами по купівлі та продажу іноземної валюти № 47405, 47406.
Слід звернути увагу на останню кореспонденцію, оскільки в характеристиці рахунків № 47405, 47406 не вказано, що вони можуть кореспондувати з рахунками № 47407, 47408. p> На думку автора, такими операціями слід відображати продаж або купівлю сум іноземної валюти, яка за дорученням клієнта повинна бути придбана або продана на біржі, але менше розміру лота, прийнятого для виставлення на торги.
У тих випадках, коли клієнт укладає угоду з банком на покупку або продаж іноземної валюти, рахунки № 47407, 47408 можуть безпосередньо кореспондувати з рахунками клієнта в різних валютах.
У яких випадках рахунки № 47407, 47408 можуть кореспондувати з рахунком каси (№ 20202).
Очевидно, це будуть угоди з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти між уповноваженими банками, оскільки клієнти юридичні особи не можуть купувати готівкову іноземну валюту.
3. В розділ рахунків довірчого управління внесений рахунок № 85301 В«Процентні доходи за борговими зобов'язаннями, нараховані до реалізації
або погашення В».
Введені правила переоцінки цінних паперів за справедливою вартістю, а також принцип нарощування процентних дисконтних доходів за цінними паперами, тобто введений метод нарахування та в довірчому управлінні. Облік буде наступним. p> Відкриваються окремі особові рахунки В«Нарахований процентний дохідВ» і В«Дисконт нарахований В». Нарахування відсотків, отримання яких визнано певним: нарахування ПКД за борговими зобов'язаннями:
Дт особового рахунку В«ПКД нарахованийВ» відповідних балансових рахунків другого порядку з обліку вкладень у боргові зобов'язання (балансовий рахунок № 80201) Кт 85401 В«Доходи від довірчого управління" нарахування дисконту за борговими зобов'язаннями:
Дт особового рахунку В«Дисконт нарахований В»відповідних балансових рахунків другого порядку з обліку вкладень в боргові зобов'язання (балансовий рахунок № 80201)
Кт 854 01 В«Доходи від довірчого управління В»
Нарахування відсотків, отримання яких визнано невизначеним: нарахування ПКД за борговими зобов'язаннями:
Дт особового рахунку В«ПКД нарах...
