трішньому змісту цього рахунку:
В«На рахунку № 91414" Отримані гарантії та поруки "здійснюється облік гарантій та поручительств, отриманих кредитною організацією в забезпечення розміщених коштів.
За дебетом рахунка № 91414 відображаються суми отриманих гарантій і поручительств в кореспонденції з рахунком № 99999.
За кредитом рахунку № 91414 списуються суми невикористаних гарантій та поручительств після повернення розміщених коштів і закриття договорів на розміщення засобів та (або) закінчення терміну гарантії (поручительства) в кореспонденції з рахунком № 99999 В».
Виправлена ​​помилка в пункті 6.1 додатка 3: замінена посилання на п. 1.18 на п. 1.17 частини першої Правил. p> Виправлені номери рядків балансу у п. 7.1 з неіснуючих 312.02 і 312.03 на 321 і 322 відповідно.
У пункті 4.53 номер рахунки 91309 замінений на рахунок № 91317.
Виключений рахунок № 80701 В«Сплачений накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (Купонним) борговими зобов'язаннями В»з розділу рахунків довірчого управління.
Друга група поправок носить уточнюючий, редакторський характер.
До них слід віднести коригування найменувань рахунків № 91603,91703,91801, а також додавання до п. 1, 4.52, 5.12, 6.3, 6.6.1, 9.5.16,
9.6.1 частини II Правил, редакторські поправки п. 8.2.1, 8.2.6 додатка 11, п. 2.1.3 додатка 12. p> В розділ Г внесені визначення термінових і готівкових операцій. Це є необхідною, оскільки Інструкцію Банку Росії № 55, яка містила такі визначення, планується скасувати. p> Виключений рахунок № 40409 В«Федеральний екологічний фондВ». p> Виключена кореспонденція з рахунками доходів у характеристиці рахунків № 47401, 47402.
Дана нова редакція характеристик рахунків № 40404 В«Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування В»та № 40811В« Кошти для проведення виборів. Виборча застава В». p align=center> Є група поправок, яка носить концептуальний характер .
1. З характеристик рахунків з обліку прострочених відсотків (№ 325, 459) виключена кореспонденція з рахунком доходів. Це означає, що нарахування прострочених процентів не проводиться. Ці рахунки поповнюються виключно за рахунок відсотків, які нараховуються на рахунку № 47427. Іншими словами на дату, встановлену договором для сплати відсотків, здійснюється нарахування поточних (непрострочених) відсотків. Надалі нараховуються відсотки, що приєднуються за поточний місяць, в останній робочий день місяця. Вони нараховуються як поточні вимоги, оскільки на момент нарахування не є простроченими:
Дт 47427 В«Вимоги банку з отримання відсотківВ» Кт 706 01 В«ДоходиВ» по відповідним символів
Така ж проводка додатково здійснюється на дату сплати, і тільки після чергового невиконання позичальником своїх зобов'язань здійснюється поповнення рахунків № 325 і 459 новими сумами прострочених відсотків. p> 2. Внесено істотні зміни в характеристику рахунків № 47407, 47408.
В«4.59. Призначення рахунків: облік зобов'язань і вимог за операціями купівлі-продажу іноземної валюти за рублі, конверсійними операціями (купівля-продаж іноземної валюти за іншу іноземну валюту) у готівковій та безготівковій формах, а також розрахунків за строковими угодами.
Рахунок № 47407 пасивний, рахунок № 47408 активний.
4.59.1. Операції купівлі-продажу іноземної валюти за рублі і конверсійні операції
За операціями купівлі-продажу іноземної валюти за рублі, конверсійними операціями у готівковій та безготівковій формах суми зобов'язань і вимог на отримання (сплату) грошових коштів у відповідних валютах відображаються на рахунках № 47407, 47408 у взаємній кореспонденції.
Різниці, що виникають при здійсненні операцій купівлі-продажу іноземної валюти за рублі і конверсійних операцій і визначаються відповідно до пункту 4.6 додатка 3 до цих Правил, відображаються на рахунках № 47407, 47408 в кореспонденції з рахунками з обліку доходів або витрат.
У міру здійснення розрахунків за операціями суми зобов'язань і вимог на отримання (сплату) грошових коштів списуються з рахунків № 47407, 47408 в кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками, рахунком з обліку каси, рахунками з обліку розрахунків з валютними та фондовими біржами, рахунками з обліку розрахунків з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти.
Операції купівлі-продажу іноземної валюти за рублі і конверсійні операції можуть відбиватися без використання рахунків № 47407, 47408 шляхом прямих бухгалтерських записів по рахунках у відповідних валютах.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечувати отримання інформації по кожній операції.
4.59.2. Термінові угоди
При настанні першої по терміну дати (поставки відповідного активу або розрахунків) на початку операційного дня термінові уг...
