ктивів (основні засоби, незавершене будівництво, нематеріальні активи і т.д.) і витребування довгостроковій дебіторської заборгованості. Іншими словами, у підприємства немає свободи вибору рішень.
Висновок
Дебіторська заборгованість - сума боргів, належна підприємству від юридичних або фізичних осіб і виникла в результаті господарських взаємовідносин між ними. Своєчасне стягнення дебіторської заборгованості - одна з найважливіших умов забезпечення сприятливого фінансового стану підприємства.
Розрахунки між продавцем і покупцем відбуваються у двох формах:
1) шляхом безготівкових перерахувань через систему банку
2) або в вигляді платежів готівкою.
Застосовуються такі основні форми безготівкових розрахунків: платіжні доручення; чек; вексель; платіжні вимоги-доручення; інкасове розпорядження, інкасове розпорядження органів податкової служби та митних органів, інші платіжні документи, встановлені нормативними правовими актами Нацбанку.
Збираючи аудиторські докази, аудитор використовує досить обмежене число методів їх отримання. Основні методи отримання аудиторських доказів наступні: 1. Спостереження або участь в інвентаризації; 2. Спостереження за виконанням господарських або бухгалтерських операцій; 3. Усне опитування; 4. Отримання письмових підтверджень; 5. Перевірка документів, отриманих клієнтом від третіх осіб; 6. Перевірка документів, підготовлених на підприємстві клієнта; 7. Перевірка арифметичних розрахунків; 8. Аналіз. p> При отриманні інформації з дебіторської заборгованості використовуються наступні документи: Перелік дебіторів, договірні умови, акти звірки взаєморозрахунків, договору про бартерних операціях, Причини виникнення матеріального збитку. p> Чи повністю віднесені на винних осіб суми щодо недостач, розтрат і розкрадань, чи дотримувалися терміни і порядок розгляду випадків нестач, розкрадань, розтрат.
Чи правильно оформлені і виведені результати інвентаризації коштів і ТМЦ і порядок регулювання виявлених при інвентаризації недостач і втрат.
Правильність і обгрунтованість списання недостач ТМЦ на витрати виробництва, коли винні особи не встановлені.
Відповідність записів аналітичного обліку записам у журналах-ордерах і головній книзі.
Обсяг реалізації за рік у ТОО становить 8125 тис.тенге. Для визначення середнього відсотка неоплачених рахунків проаналізовано п'ять періодів, що передують звітному.
Середній відсоток неоплачених рахунків становить 1.17% (338/28817 х 100%), відповідно сума резерву по сумнівних боргах - 95.06 тис.тенге (8125 х 1,17%).
Для побудови системи управління дебіторською заборгованістю на підприємстві необхідні такі основні умови:
1) встановлення найбільш сприятливого періоду розрахунків з партнерами;
2) збір та аналіз інформації про кредитоспроможність партнера;
3) встановлення форми контракту, що передбачає можливість розрахунку з партнером у формі передоплати;
4) визначення граничної суми угоди з метою максимізації доходу;
5) інвентаризація розрахунків та зобов'язань;
6) витребування дебіторської заборгованості;
7) організація внутрішнього контролю за управлінням дебіторською заборгованістю.
При аналізі дебіторської заборгованості використовуються наступні показники:
1) оборотність дебіторської заборгованості
2) період погашення дебіторської заборгованості
3) частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів
4) частка сумнівної дебіторської заборгованості.
Величина неоплаченої дебіторської заборгованості за результатами інвентаризації в ТОВ становить 1021 тис.тенге. По термінах оплати цю величину можна розбити наступним чином:
перша категорія - 340 тис.тенге;
друга категорія - 134 тис.тенге;
третя категорія - 249 тис.тенге;
четверта категорія -211 тис.тенге;
п'ята категорія - 87 тис.тенге.
Таким чином, передбачувана сума сумнівних боргів складе 187.24 тис. тенге.
Значні суми дебіторської заборгованості (більше 54 115 тис. тг.) на підприємстві ТзОВ негативно позначаються на платоспроможності підприємства та ліквідності балансу. Вся заборгованість короткострокова (менше 3 міс.). Аналіз ділової активності в цілому від'ємний. Явно видно ознаки затоварення і зниження оборотності дебіторської заборгованості і зниження оборотності ТМЗ. І це незважаючи на позитивний вплив зниження собівартості реалізованої продукції та зростання доходу від реалізації. Фінансовий менеджмент підприємства в цілому не справляється зі своїми обов'язками. Середній термін погашення дебіторської заборгованості зріс з 30 до 45 днів, оборотність ТМЗ знизилася з 1,9 до 1,4 дня. Зросла середня величина дебіторської заборгованості з 30610 до 54115 тис. тг. І все це на тлі зниження оборотності активів з 1,388 до 1,104. Підприє...
