цевих дочірніх компаній, 70-80% дивідендів, отриманих від неоподатковуваних місцевих корпорацій, відсотки з цінних паперів місцевої влади і штатів, внески в благодійні фонди. Застосовуються податкові пільги в рамках системи прискореного відшкодування вартості основного капіталу (амортизації), пільга на інвестиції, науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи.
Свою окрему від федеральної податкову систему має кожен штат. Штати стягують прибутковий податок з корпорацій та громадян. Причому питання оподаткування вирішувати буває, часом непросто. Так, штат має право стягувати податок з доходів корпорації в тому випадку, якщо вона має на його території будівлі або службовців. Однак компанія може не мати на території даного штату ні того, ні іншого, але торгувати тут і таким чином отримувати прибуток, особливо при широкому поширенні торгівлі по каталогах. В даний час ставиться питання про оподатковування штатами компаній і в цьому випадку.
Для всіх західних країн характерне переважання податків, які стягуються до центрального бюджету, та підпорядковане положення місцевих податків. Але в той же час розвиток урбанізації призводить до прискореного зростання доходів міських бюджетів. Тому місцеві податки ростуть найбільш швидкими темпами. На відміну від державних податків місцеві податки характеризуються множинністю. Їх ставки не враховують доходів платників податків.
Тепер розглянемо податкову політику Швеції. Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій. Всі компанії та інші види організаційно-правової форми, такі як товариства з обмеженою відповідальністю, повинні бути зареєстровані в Патентному і Реєстраційному відділі, для того щоб отримати статус юридичної особи. Зазвичай як мінімум 50% керуючих директорів і головний директор повинні бути резидентами країн ЄС або Європейських держав. Існують два види: відкриті компанії з обмеженою відповідальністю та приватні компанії з обмеженою відповідальністю. Національний податок на прибуток стягується з резидентів з усього доходу, а з нерезидентів - з доходів, отриманих зі шведських джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо вона утворена (зареєстрована) у Швеції або має постійне представництво на її території.
Ставка податку на прибуток корпорацій встановлена ??в розмірі 28%. Не існує відмінностей при оподаткуванні розподіленої і нерозподіленого прибутку компанії. Також не існує ніяких місцевих податків для корпорацій. Прибуток визначається відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, з невеликою коригуванням з метою оподаткування. При підрахунку прибутку акції оцінюються по нижній ринковою ціною. Альтернативний метод оцінки - 97% ціни придбання, але він повинен застосовуватися при оцінці всього акціонерного портфеля. Оподатковуваний база зменшується на суми витрат на ведення бізнесу, включаючи відсотки за кредитами на інвестування філії або придбання нового обладнання.
Існує перелік витрат, які не вираховуються, такі, як перевищують встановлені норми витрати на розважальні заходи і витрати, пов'язані з операціями з алкогольними напоями. Норми амортизаційних відрахувань для цілей оподаткування зазвичай збігаються з нормами бухгалтерської амортизації. Для устаткування, патентів, торгових марок, іміджу фірми, суми амортизаційних відрахувань списуються прямолінійним методом за ставкою 20% на рік або методом зменшення балансової вартості за ставкою 30%. Той чи інший метод може використовуватися за умови, що всі активи будуть оцінені з використанням одного і того ж методу в році.
Прибуток від реалізації матеріальних і нематеріальних основних засобів та інших активів повинна бути включена до сукупного оподатковуваного доходу підприємства і, отже, оподатковується за ставкою 28%. Дивіденди, отримані від шведських компаній, звільнені від оподаткування. Дивіденди, отримані від закордонної філії (мінімальний пакет акцій не менше 25%), також можуть бути звільнені від обкладення за умови, що філія обкладається за ставкою не менше ніж 15%. Понесені збитки можуть бути зараховані за рахунок отриманого доходу наступного року і не можуть переноситися на рахунки минулих років. Роботодавець зобов'язаний виплачувати внески до соціальних фондів за своїх працівників (резидентів Швеції) у розмірі 33% від валової заробітної плати, включаючи вартість додаткових виплат і пільг. Громадяни ЄС, що працюють у Швеції, керуються законодавчими актами ЄС.
Знижена ставка внесків у розмірі 21,39% встановлена ??на підприємницький та трудовий дохід громадян, вік яких перевищує 65 років. Дохід, отриманий від зарубіжного представництва, повинен бути включений в оподатковувану базу головного шведського відділення, якщо немає поправки?? а податкову угоду. Податкова декларація надається щорічно. Податки підраховуються протягом усього фін...
