онтроль за правильністю ведення Книги покупок здійснюється керівником організації та головним бухгалтером.
Книга покупок повинна зберігатися 5 років з моменту останнього запису.
У бухгалтерії ведеться Журнал обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками. Він відкривається на місяць і заповнюється в хронологічному порядку на підставі платіжних документів (Платіжне вимога або платіжне доручення). Проти кожного рахунку робиться відмітка про оплату. В кінці місяця всі неоплачені рахунки в сумі дають кредитове сальдо рахунку 60 - заборгованість постачальникам і підрядникам.
При взаєморозрахунках з постачальниками, підрядниками та покупцями Дт 60 Кт 62, 76.
неотфактурованная вважається поставка матеріальних цінностей від постачальника до пред'явлення розрахункового документа до його оплати. Матеріальні цінності прибуткують за купівельними цінами Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 (без ПДВ). При надходженні розрахункового документа цей запис сторнується і цінності прибуткують за даними документів з урахуванням ПДВ.
Невідфактуровані поставки визначають в кінці місяця. Постачальника сповіщають про таку поставку: йому висилають лист з додатком Акту про приймання матеріалів.
Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками
Перевірка за рахунками розрахунків повинна здійснюватися за такими основними напрямками: наявність і правильність оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін за постачання матеріальних цінностей (робіт, послуг); правильність сплати або отримання сум за отримані чи відвантажені матеріальні цінності; повнота оприбуткування і списання отриманих цінностей.
При перевірці слід звернути увагу на наступне:
є договору на поставку продукції (виконання робіт, послуг) і правильність їх оформлення;
за наявності дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно встановити дату виникнення і причину освіти;
чи є заборгованість з терміном позовної давності, чи вживаються заходи до її стягнення.
при надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи (невідфактуровані поставки), необхідно перевірити, чи не числяться ці надійшли цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складів постачальників, і чи не числиться вартість цих цінностей як дебіторська заборгованість;
проводилася Чи інвентаризація розрахунків. Переглянути її результати, а в необхідних випадках провести зустрічну перевірку розрахунків;
повнота оприбуткування матеріальних цінностей;
правильність встановлення цін на матеріальні цінності, чи відповідають вони цінами, зазначених у договорах поставки;
правильність списання витрат кредиту розрахунків з дебіторами і кредиторами на собівартість продукції (робіт, послуг);
правильність списання заборгованості зі строком позовної давності.
правильність відображення операцій при оплаті векселями;
пред'являлися чи претензії постачальникам і підрядникам у випадку невідповідності цін і тарифів, обумовлених договорами, а також при виявленні арифметичних помилок в рахунках; при виявленні невідповідності якості стандартам або технічним умовам; за недостачу вантажу в дорозі понад норм природного убутку;
при перевірці розрахунків з підрядниками слід встановити: чи забезпечені об'єкти джерелом фінансування; чи є проектно-кошторисна документація на об'єкти, що будуються; чи немає приписок обсягів виконаних робіт;
правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 60 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами ";
відповідність даних журналів-ордерів № 6,8 за цими рахунками даним, зазначеним у головній книзі і балансі;
правильність складання бухгалтерських проводок по рахунках розрахунків.
3.3 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Розрахунки з покупцями і замовниками ведуться на рахунку 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ». Рахунок активний, по Дебету - пред'являється сума до оплати за продані товари, продукцію, роботи, послуги Дт 62 Кт 90-1. За продані основні засоби, нематеріальні активи. Цінні папери та інші товарно-матеріальні цінності Дт 62 Кт 91-1. За Кредитом цього рахунку враховуються суми, що надійшли від покупців в оплату рахунків Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62. При взаєморозрахунках між постачальником і покупцем Дт 60 Кт 62.
Аналітичний облік за рахунком 62 ведеться за кожним пред'явленим до оплати рахунком, по кожному покупцеві і замовнику.
У бухгалтерії ведеться Журнал обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Він заповнюється щомісяця в хронологічному порядку в розрізі покупців і проти кожного рахунки до оплати робиться відмітка про оплату на підставі виписки банку або касових документів.
Неоплачені в рахунку в сумі дають залишок по рахунку 45 В«Товари відвантажені (але з оплачені).
...
