при звільненні працівника йому виплачується компенсація за невикористану відпустку. У розрахунок береться заробітна плата за 12 попередніх місяця і визначається середньоденний заробіток. Якщо рік відпрацьовано не повністю, то відпускні оплачуються за фактично відпрацьований час.
Якщо працівник звільняється до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже використав свій відпустку, то бухгалтерія може провести з нього утримання за невідпрацьовані дні відпустки.
Вихідна допомога у розмірі не менше двотижневого середнього заробітку виплачується у випадках, передбачених трудовим законодавством.
Вихідна допомога розраховується виходячи з середньоденного заробітку. До розрахунку береться заробітна плата за попередні 12 місяці. З суми вихідної допомоги не стягується ПДФО та не нараховується ЕСН.
Аудит обліку розрахунків з оплати праці.
Метою аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці та іншими операціями є встановлення відповідності застосовується в організації методики бухгалтерського обліку нормативним документам з тим, щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх істотних аспектах.
Завдання аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці та іншими операціями:
вивчення системи внутрішнього контролю розрахунків з персоналом організації;
підтвердження достовірності вироблених нарахувань і виплат працівникам за всі підставах і відображення їх в обліку;
перевірка дотримання норм чинного законодавства у частині нарахувань та утримань;
оцінка системи організації аналітичного і синтетичного обліку;
перевірка правильності оформлення і відображення в обліку розрахунків з персоналом з оплати праці.
Послідовність робіт при проведенні аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці та іншими операціями можна розділити на три етапи - ознайомчий, основний, заключний.
При аудиті розрахунків з персоналом з оплати праці були виявлені такі недоліки.
1. Порушення при визначенні джерела фінансування при оплаті допомоги при побутовій травмі. Згідно зі ст. 8 Федерального закону від 29.12.2004 № 202 - Ф3 В«Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2005 рік В»травми (по дорозі на роботу і з роботи, побутова травма), отримані працівником, підлягають оплаті з першого дня непрацездатності. З змісту вищеназваної статті випливає, що побутова травма, незалежно від причини її отримання, підлягає оплаті з першого дня непрацездатності. При цьому перші два дні непрацездатності виплачуються за рахунок коштів роботодавця, з 3 дня непрацездатності - за рахунок коштів Фонду.
За лікарняним листком серії ВА 3117048 від 21 вересня 2005р. інженера ВМТП Артем'євої В.В. (Таб.К29) за період непрацездатності з 21.09.05г. по 18.10.05г. допомога при побутовій травмі повністю виплачено за рахунок коштів фонду соціального страхування. В результаті Товариством зайво відшкодовано лікарняні за рахунок коштів фонду соціального страхування у розмірі 926руб.
3.2 Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
Постачальники - це підприємства, що постачають товарно-матеріальні цінності (сировина, матеріали, паливо, запчастини), а також надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пари) і виконують роботи (поточний і капітальний ремонт основних коштів).
Розрахунки з постачальниками ведуть після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт і надання послуг або одночасно з ними або за попередньою оплатою.
Для обліку використовують рахунок +60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ». Рахунок пасивний, розрахунковий. За Кредитом - нарахування, по Дебету - перерахування заборгованості постачальникам. Кредитове сальдо показується у 5-му розділі пасиву балансу. Дебетове сальдо може виникнути при попередній оплаті рахунку постачальника.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підряднику. Всі покупці товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг повинні вести Журнал обліку одержуваних від постачальників рахунків-фактур і Книгу покупок.
У Книзі покупок реєструються в міру надходження всі рахунки-фактури постачальників із зазначенням вартості товара без ПДВ, окремо ПДВ та вартості товару з урахуванням ПДВ. На підставі виписок банку з розрахункового рахунку або касових документів робиться відмітка про оплату рахунків-фактур.
На суму ПДВ дають проводку Дт 19 Кт 60;
на суму отриманих цінностей, робіт, послуг Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60;
при оплаті рахунку постачальника Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67.
Суми ПДВ з придбаних (оприбуткованих) і оплачених товарах (роботах, послугах) будуть прийматися до заліку (відшкодуванню) у покупця тільки при наявності рахунку-фактури Дт 68 Кт 19. p> Книга покупок повинна бути прошнурована, а її сторінки пронумеровані і скріплені печаткою. К...
