ю виміру, номенклатурний номер та ін Після цього картки передаються на склад і комірник заповнює колонки приходу, витрат і залишку матеріалів.
Записи в картках комірник робить на підставі первинних документів (накладних, вимог) на день здійснення операції. Після кожного запису виводять залишок матеріалів. Завдяки цьому склад своєму розпорядженні оперативними відомостями про стан запасів матеріалів.
Якщо залишок матеріалів буде вище або нижче встановленої норми запасів, завідувач складом зобов'язаний повідомити про це у відділ постачання.
Облік матеріальних цінностей на складі також може здійснюватися матеріально-відповідальною особою у книзі складського обліку матеріалів ф. М-17. Бухгалтерія систематично здійснює контроль за надходженням і витрачанням матеріальних цінностей, що знаходяться на складі, а також звіряє свої записи з обліку матеріалів з записами, що ведуться на складі.
Всі первинні документи з руху матеріалів зі складів і підрозділів організації надходять до бухгалтерії. При цьому працівники бухгалтерії здійснюють контроль за законністю, доцільністю і правильністю документального оформлення операцій по руху матеріалів.
У бухгалтерії здійснюється оперативно-бухгалтерський або сальдовий метод обліку матеріалів. У встановлені терміни працівник бухгалтерії перевіряє правильність зроблених комірником записів в картки складського обліку та підтверджує їх своїм підписом на самих картках. При сальдовом методі обліку матеріалів що надійшли в бухгалтерії первинні документи з руху матеріалів після перевірки і таксування розкладаються окремо по приходу і витраті в розрізі складів.
За даними картотеки документів складається щомісячна статистична звітність про рух і залишки матеріалів і палива.
Крім того, після закінчення місяця картотеку використовують для складання групових оборотних відомостей в сумовому вираженні по кожному складу окремо. Таких груп буває кілька десятків. Дані цих відомостей звіряють зі вартісними даними відомості залишків і з підсумками записів у регістрах синтетичного обліку.
При використанні ЕОМ всі регістри при сальдовом методі обліку матеріалів (групові оборотні відомості, відомості залишків, сальдово-порівняльні відомості) складаються на машинах.
Аналітичний облік матеріалів із застосуванням ЕОМ можна здійснювати також за допомогою складання сортових оборотних відомостей за номенклатурними номерами на підставі вступників первинних документів. Звірка в цьому випадку зі складським обліком здійснюється вручну. При цьому звіряються залишки по картці складського обліку з відомостями і виявляються відхилення між цими даними.
Облік малоцінних предметів ведеться на рахунку 07 "Малоцінні предмети", що поділяється на субрахунки:
- 072 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття на складі";
- 073 "Білизна, постільні речі, одяг т взуття в експлуатації ".
На субрахунку 072 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття на складі "враховуються предмети з виділенням окремих груп по їх найменувань, кількості, матеріально-відповідальним особам у книзі ф. № 17:
- білизна (сорочки, халати та ін);
- постільна білизна та приладдя (матраци, подушки, ковдри, простирадла та ін);
- взуття (черевики, чоботи тощо);
- спортивний одяг та взуття (костюми, черевики).
Зазначені предмети м'якого інвентарю маркуються завідувачем складом у присутності керівника установи і працівника бухгалтерії спеціальним штампом незмивною фарбою без псування зовнішнього вигляду предмета із зазначенням найменування установи.
При видачу предметів в експлуатацію додатково вказується рік і місяць видачі їх зі складу.
Білизна, постільні речі, одяг та взуття по мірі їх придбання відображаються за дебетом субрахунка 072 і кредиту рахунків 160, 178 і ін
Одночасно здійснюється запис за дебетом субрахунка 200 і кредитом субрахунка 260.
Білизна, постільні речі, одяг та взуття при відпуску їх в експлуатацію до 1/20 ліміту вартості малоцінних предметів за одиницю відображаються за кредитом субрахунка 072 і дебетом субрахунка 260; понад 1/20 ліміту вартості - у дебет субрахунка 073 і кредит субрахунка 072.
На субрахунку 073 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття у експлуатації "обліковуються білизна, постільні речі, одяг та взуття, знаходяться в експлуатації.
Аналітичний облік ведеться за найменувань предметів, кількості, їх вартості, групам і матеріально-відповідальним особам на картках.
Списання прийшли в непридатність і ветхість білизни, постільних речей, одягу та взуття здійснюється з урахуванням термінів служби, на підставі затвердженого керівником установи акта на списання за ф. № 443.
На суму які з експлуатації білизни, постільних речей, одягу та взуття проводиться запис за кредитом субрахунку 073 і дебетом субрахунку 260.
4.4 Інвентаризація матеріальних запасів
Матері...
