ебе від затримки в виконанні покупцем умови про оплату товару. Однак на практиці дуже часто покупець, отримавши таким чином товари, починає перепродувати їх ще до моменту оплати, і відстежити цей факт при змішуванні товарних партій буває практично неможливо. Таким чином, даний варіант укладення договору ефективний для продавця тільки щодо певних товарів (одиничних, штучних цінностей тощо).
Аналогічно ситуації 3, на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання "обліковуються цінності, прийняті на зберігання від продавця. У продавця ж товари будуть віднесені на рахунок 45 В«Товари відвантажені В»записом по Дебету 45 і Кредиту 41. Основна відмінність в тому, що у продавця тепер буде не фігуруватимуть 41, а 45 рахунок.
Ситуація 8
Відмінністю ситуації 8 є момент реалізації - "оплата", встановлений наказом про облікову політику організації-постачальника. Однак, оскільки згідно з умовами договору право власності на товари переходить до покупцю тільки після їх оплати, момент реалізації в даному випадку не змінює ні бухгалтерської, ні податкової трактування розглянутих нами операцій. Таким чином, облік здійснюється в порядку, розглянутому вище. p> З урахуванням вищевикладеного, таблиця 4 буде мати наступний вигляд:
Таблиця 4. p> Момент визначення податкової бази
Умови договору
Момент визначення податкової бази
Відвантаження товарів
Оплата товарів
Часткова оплата товарів, право власності переходить в момент їх передачі (відвантаження)
Ситуація 1.
Ситуація 2
Попередня оплата товарів, право власності переходить в момент їх оплати при частковій відвантаженні товарів
Ситуація 3
Ситуація 4
Подальша оплата товарів, право власності переходить в момент їх передачі (відвантаження)
Ситуація 5
Ситуація 6
Подальша оплата товарів, право власності переходить в момент їх оплати
Ситуація 7
Ситуація 8
ГЛАВА 3. ОБГОВОРЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ
3.1 Висновки і пропозиції з застосовуваної методикою зіставлення даних бухгалтерського та податкового обліку та її вплив на фінансовий стан підприємства та оптимізацію податкових платежів
За підсумками аналізу методики зіставлення даних податкової та бухгалтерської звітності можна відзначити наступні:
• порівнянність даних звітності полегшує роботу, як працівникам бухгалтерії підприємства, так і податковим інспекторам;
• порівнянність даних зумовлено економічною сутністю господарських процесів;
• існують явні проблеми не зіставлення деяких показників в бухгалтерській та податковій звітності. За великим рахунком, причиною цього стало відмінність методів і способів ведення цих двох видів обліку. Нарахування амортизації, метод списання матеріальних цінностей, методи визнання доходів і витрат, нормування в податковому обліку витрат на рекламу і представницьких витрат і т.д. - Все це може породжувати викривлення у звітності.
• НЕ розробленість даної теми у пресі свідчить про непідготовленість і не зацікавленості ні бухгалтерів, ні органів влади. Заплутаність і складність російського законодавства породжує безліч трактувань і часом не вірних, що тягне за собою помилки бухгалтерів і надалі накладення штрафних санкцій з боку податкових органів. p> Кожна організація повинна виконати перед державою своє зобов'язання з ведення податкового обліку та надання звітності по податках. Тому особливого значення набувають знання бухгалтера, рівень його компетентності з податкового обліку і звітності, використовувати мають законні можливості для зниження податкового тягаря підприємства, вміння формувати показники бухгалтерської та податкової звітності та аналізувати їх.
Не дотримання порівнянності даних бухгалтерської та податкової звітності може спричинити за собою відповідальність, передбачену статтями 120, 122, 123 НК РФ. А саме НЕ порівнянність даних може бути обумовлена ​​грубими порушеннями правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування, несплатою або неповною сплатою сум податку і не виконанням податковим агентом обов'язку з утримання та/або перерахуванню податків Ст. 120 НК РФ визначає грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування як відсутність первинних документів, рахунків-фактур або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (Більше двох разів на календарний рік) несвоєчасне і неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарськи...
